下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。

A.確認(rèn)主營業(yè)成本300 000元

B.確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額18 000元

C.確認(rèn)銷項(xiàng)稅額24 000元

D.確認(rèn)銷項(xiàng)稅額抵減18 000元

【答案】B

【解析】購進(jìn)的旅客服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的是( )。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)蔬菜

B.單位銷售自己使用過的小汽車

C.外貿(mào)公司進(jìn)口服裝

D.企業(yè)銷售自產(chǎn)的儀器設(shè)備

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：照章繳納增值稅：選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

【多選】甲公司為增值稅一般納稅人 ，初次購買稅控專用設(shè)備，并作為固定資產(chǎn)核算，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款38 000元，進(jìn)項(xiàng)稅6 460元，公司以下做法正確的是( )。

A.取得設(shè)備時(shí)，借記固定資產(chǎn)38 000元

B.取得設(shè)備時(shí)，借記固定資產(chǎn)44 460元

C.處理增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)44 460元

D.處理增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6 460元

【答案】AD

【解析】本題的分錄為：

借：固定資產(chǎn) 38000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6460

貸：銀行存款 44460。

本題選AD。

【不定項(xiàng)】甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2015年2月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26 000元;購進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8 500元;支付包裝設(shè)計(jì)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 200元;購進(jìn)用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 600元。

(2)銷售袋裝食品取得含稅價(jià)款696 000元，另收取合同違約金58 000元。

(3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價(jià)款116 000元，合同約定分三個(gè)月收取貨款，本月應(yīng)收取含稅價(jià)款46 400元。

(4)贈(zèng)送給兒童福利院瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2 340元，同類乳制品含稅價(jià)款3 480元。

已知：增值稅稅率為16%，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

(1)甲食品廠當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.購進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額8 500元

B.購進(jìn)用于集體福利的食用油的進(jìn)項(xiàng)稅額2 600元

C.購進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額26 000元

D.支付包裝設(shè)計(jì)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1 200元

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：外購貨物用于集體福利的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

(2)甲食品廠當(dāng)月銷售袋裝食品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.696 000÷(1+16%)×16%=96 000(元)

B.(696 000+58 000)×16%=120 640(元)

C.(696 000+58 000)÷(1+16%)×16%=104 000(元)

D.[696 000+58 000÷(1+16%)]×16%=119 360(元)

【答案】C

【解析】同違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額一并計(jì)稅;價(jià)款與價(jià)外費(fèi)用均為含稅金額，所以需要價(jià)稅分離。

(3)甲食品廠當(dāng)月銷售飲料增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.46 400×16%=7424(元)

B.46 400÷(1+16%)×16%=6 400(元)

C.116 000÷(1+16%)×16%=16 000(元)

D.116 000×16%=18 560(元)

【答案】B

【解析】采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本月應(yīng)收取含稅價(jià)款46 400元，以46 400元為基礎(chǔ)，價(jià)稅分離后計(jì)稅。

(4)甲食品廠當(dāng)月贈(zèng)送瓶裝乳制品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.2 340÷(1+16%)×16%=322.76(元)

B.3 480÷(1+16%)×16%=480(元)

C.2 340×16%=374.4(元)

D.3 480×16%=556.8(元)

【答案】B

【解析】視同銷售，有同類貨物銷售價(jià)格，以該同類貨物銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)稅，同類乳制品含稅價(jià)款3 480元，需要價(jià)稅分離處理。