今日考點：

采用實際成本核算(增加)

材料已入庫

借：原材料(即其采購成本)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款(支票、匯兌)

其他貨幣資金(銀行本票、銀行匯票、外埠存款)

應付票據(jù)(簽發(fā)商業(yè)匯票)

應收票據(jù)(商業(yè)匯票背書)

應付賬款

預付賬款

材料未入庫

借：在途物資(即其采購成本)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

(后續(xù)入庫時，借記原材料，貸記在途物資)

練習題：

單選

1、某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本進行日常核算。2018年11月1日，該公司購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票并通過認證，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元，增值稅稅額為16 000元;同時，銷售方代墊運費5 000元，增值稅稅額500元，已收到銷售方轉(zhuǎn)來的運費增值稅專用發(fā)票并通過認證。原材料尚未到達，款項尚未支付。下列各項中，該公司購入原材料的會計處理正確的是( )。

A.借：在途物資 105 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 16 500

貸：應付賬款 121 500

B.借：在途物資 105 500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 16 000

貸：應付賬款 121 500

C.借：材料采購 100 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 16 000

貸：應付賬款 116 000

D.借：材料采購 105 500

應交稅費——應交增值稅 (進項稅額) 16 000

貸：應付賬款 121 500

2、某企業(yè)是增值稅一般納稅人。其購買材料800公斤，入庫時發(fā)現(xiàn)短缺了220公斤，這其中20公斤為合理損耗，該材料單位售價(不含稅)是10元/公斤。請問材料入賬價值為( )元。

A.6 000

B.8 000

C.5 800

D.8 800

3、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應繳納個人所得稅的是( )。

A:加班工資

B:獨生子女補貼

C:差旅費津貼

D:國債利息收入

答案在第二頁

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參考答案

1、

【答案】A

【解析】本題考試實際成本法下購入原材料的核算，題中提到尚未到達，所以計入“在途物資”，款項尚未支付所以計入“應付賬款”。

2、

【答案】A

【解析】本題考核原材料初始入賬價值的確定。合理損耗部分不在材料總成本里做扣減。

材料入賬價值=[800-(220-20)]=600×10元/公斤=6 000(元)

3、

正確答案：A

知 識 點 ：個人所得稅應稅所得項目,個人所得稅稅收優(yōu)惠

參考解析：下列幾種情形不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不需繳納個人所得稅：①獨生子女補貼;②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;③托兒補助費;④差旅費津貼、誤餐補助。國債利息收入屬于個人所得稅免稅項目。

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