編輯推薦：2019年初級會計職稱每日一練匯總(5月7日)

單選題

1、下列各項中，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定屬于特許權使用費收入的是( )。

A.提供生產(chǎn)設備使用權取得的收入

B.提供運輸工具使用權取得的收入

C.提供房屋使用權取得的收入

D.提供商標權的使用權取得的收入

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是( )。

A.依照外國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司

B.依照中國法律成立，在境外設立機構、場所的乙公司

C.依照外國法律成立且實際管理機構在境外，但在境內設立機構、場所的丙公司

D.依照中國法律成立，實際管理機構在境內的丁公司

多選題

3、某公司為增值稅一般納稅人，外購香水精生產(chǎn)香水，3月份生產(chǎn)銷售香水取得不含稅銷售收入100萬元。該公司3月初庫存香水精10萬元，3月購進香水精100萬元，3月底庫存香水精20萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%。則下列對于該公司當月應繳納的消費稅，計算不正確的有( )。

A.0

B.100×30%=30(萬元)

C.100×30%-(10+100-20)×30%=3(萬元)

D.100×30%-20×30%=24(萬元)

判斷題

4、納稅人采取預收款結算方式銷售應稅消費品的，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。( )

5、納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時可以按照生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納消費稅稅款。( )

答案在第二頁

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參考答案

1、

【答案】D

【解析】(1)選項ABC：屬于“財產(chǎn)租賃”收入;(2)選項D：特許權使用費收入，是指企業(yè)提供“專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權”的使用權取得的收入。

2、

【答案】C

【解析】選項C：既未在中國境內成立，實際管理機構亦未在境內，但在境內設有機構、場所，屬于非居民企業(yè)。

3、

【答案】ABD

【解析】3月為生產(chǎn)香水領用香水精=10+100-20=90(萬元)，該公司當月應繳納消費稅=100×30%-90×30%=3(萬元)。

4、

【答案】×

【解析】納稅人采取預收款結算方式銷售應稅消費品的，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。

5、

【答案】×

【解析】納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納消費稅稅款。

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