第七章 收入、費用和利潤

第一節(jié) 收入

【1-2020單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019 年 10 月 2 日銷售 M 商品 1 000 件并開具增值稅專用發(fā)票，每件商品的標(biāo)價為 200 元(不含增值稅)，M 商品適用的増值稅稅率為 13%。每件商品的實際成本為120 元，由于成批銷售，甲公司給予客戶 10%的商業(yè)折扣。M 商品于 10 月 2 日發(fā)出，客戶于 10 月 9 日付款。該銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。不考慮其他因素，下列各項中，有關(guān)甲公司銷售商品會計處理表述正確的是( )。

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 180 000 元

B.確認(rèn)財務(wù)費用 20 000 元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本 108 000 元

D.確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額 26 000 元

【2-判斷-2020】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。( )

【3-多選-2019】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，確認(rèn)商品銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018 年 11 月 2 日，賒銷一批商品開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 000 元，增值稅稅額為 13 000 元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件“1/10，0.5/20，N/30”。該批商品的成本為 70 000 元，符合收入確認(rèn)條件。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)銷售商品會計處理正確的有( )。

A.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目 70 000 元

B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 99 000 元

C.借記“應(yīng)收賬款”111 870 元

D.貸記“庫存商品”70 000 元

【4-不定項-2020】甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為 6%和 13%，2019 年 12 月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)1 日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為 5 個月、總價款為 20 萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同款 10 萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截止 12 月 31 日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本 2 萬元(均為工資薪酬)，估計還將發(fā)生勞務(wù)成本 8 萬元，履約進(jìn)度按時間的進(jìn)度能夠合理確定。

(2)2 日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為 50 萬元、增值稅稅額為 6.5 萬元，該批商品實際成本為 36 萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗收入庫。12 日收到丙公司支付全部款項。

(3)20 日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品驗收入庫，其成本 3.6 萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款 5 萬元、增值稅 0.65 萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會計處理正確的是( )。

A.簽訂合同收取款項：

借：銀行存款 10

貸：合同負(fù)債 10

B.發(fā)生勞務(wù)成本：

借：合同取得成本 2

貸：應(yīng)付職工薪酬 2

C.簽訂合同收取款項：

借：銀行存款 10

貸：應(yīng)收賬款 10

D.發(fā)生勞務(wù)成本

借：合同履約成本 2

貸：應(yīng)付職工薪酬 2

<2>根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會計處理表述正確的是( )。

A.31 日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 4 萬元

B.31 日確認(rèn)勞務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目 10 萬元

C.31 日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目 2 萬元

D.31 日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 10 萬元

<3>根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司銷售商品會計處理正確的是( )。

A.2 日，銷售商品時確認(rèn)銷售商品收入：

借：應(yīng)收賬款 56.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.5

B.12 日，收回銷售款項：

借：銀行存款 56.5

貸：應(yīng)收賬款 56.5

C.12 日，收到貨款時確認(rèn)商品銷售收入：

借：銀行存款 56.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.5

D.2 日，銷售商品時結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 36

貸：庫存商品 36

<4>根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項中，甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理表述正確的是( )。

A.沖減主營業(yè)務(wù)收入 5 萬元

B.沖減增值稅銷項稅額 0.65 萬元

C.沖減主營業(yè)務(wù)成本 3.6 萬元

D.減少銀行存款 5.65 萬元

<5>根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，上述業(yè)務(wù)對甲公司 2019 年 12 月利潤表相關(guān)項目影響結(jié)果表述正確的是( )。

A.營業(yè)利潤增加 14.6 萬元

B.營業(yè)收入增加 49 萬元

C.營業(yè)成本增加 34.4 萬元

D.營業(yè)利潤增加 15.12 萬元

【答案及解析】

1. 【答案】A

【解析】甲企業(yè)售品的賬務(wù)處理為：

10 月 2 日發(fā)出商品時：

借：應(yīng)收賬款 203 400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 23 400

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 120 000

貸：庫存商品 120 000

10 月 9 日收到款項時：

借：銀行存款 203 400

貸：應(yīng)收賬款 203 400

2.【答案】×

【解析】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。

3.【答案】AD

【解析】企業(yè)銷售商品會計分錄如下：

確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 113 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13 000

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 70 000

貸：庫存商品 70 000

4. <1>AD <2>AC <3>ABD <4>ABCD <5>ABC

<1>【答案】AD

【解析】甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會計處理為：

簽訂合同收取款項：

借：銀行存款 10

貸：合同負(fù)債 10

發(fā)生勞務(wù)成本：

借：合同履約成本 2

貸：應(yīng)付職工薪酬 2

<2>【答案】AC

【解析】該項服務(wù)的履約進(jìn)度按時間的進(jìn)度能夠合理確定，所以履約進(jìn)度=1÷5×100%=20%，2019 年 12

月 31 日確認(rèn)的勞務(wù)收入=20×20%-0=4(萬元)。

確認(rèn)勞務(wù)收入：

借：合同負(fù)債 4.24

貸：主營業(yè)務(wù)收入 4

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.24

結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 2

貸：合同履約成本 2

<3>【答案】ABD

【解析】甲公司銷售商品會計處理為：

2 日，銷售商品時確認(rèn)銷售商品收入：

借：應(yīng)收賬款 56.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.5

銷售商品時結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 36

貸：庫存商品 36

12 日，收回銷售款項：

借：銀行存款 56.5

貸：應(yīng)收賬款 56.5

<4>【答案】ABCD

【解析】甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入 5

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額 0.65

貸：銀行存款 5.65

借：庫存商品 3.6

貸：主營業(yè)務(wù)成本 3.6

<5>【答案】ABC

【解析】營業(yè)收入=4(資料 1)+50(資料 2)-5(資料 3)=49(萬元);營業(yè)成本=2(資料 1)+36(資料 2)-3.6(資料 3)=34.4(萬元);營業(yè)利潤=49-34.4=14.6(萬元)。

以上展示部分真題，更多真題點擊免費下載>>初級會計師《初級會計實務(wù)》歷年真題及答案

認(rèn)真分析真題

做真題時一定要對每道題都仔細(xì)琢磨，分析自己是如何在做題過程中得出答案的。分析出題人所給出的選項是否是為了迷惑考生考題錯在哪里，在什么情況下是可以成立的，尤其是對于自己不會做的題目更要做好標(biāo)記，對應(yīng)相關(guān)的知識點找到解題思路。

初級會計實務(wù)考試題型及分值

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

答題技巧

選擇題技巧

首先，單選題最完整的答題思路當(dāng)然是能夠準(zhǔn)確判斷出其他三個一定是錯誤的，如果不能正確判斷，可以采用排除法，雖然并不一定能夠確定某個選項一定正確，但能夠判斷出其他三個一定是錯誤的，很明顯也是能夠選出正確答案的。

另外，有些時候四個選項本身會有存在矛盾的情形，那么肯定正確答案存在于某兩個選項中，對于這兩個選項就要結(jié)合自己的知識記憶進(jìn)行合理的判斷了。

單選題本身難度不大，對于考生知識掌握的要求也不是特別高，只要在平時復(fù)習(xí)的時候注意區(qū)分，理解記憶，拿高分的可能性還是很高的。

對于初級會計職稱考試多項選擇題的題型，可將其分為兩大類：一類是考查記憶型，一類是理解型。

記憶性題目技巧

在初級會計職稱考試中，記憶型題目考查形式較為簡單。對于此類題型考生需多加記憶，掌握基礎(chǔ)考點，總體難度不大，但是要想把每一個題目全部選全了，對基礎(chǔ)知識點的掌握要求是非常高的。題型簡單并不意味著可以掉以輕心，在整個答題過程中一定要仔細(xì)認(rèn)真，爭取會的全對。

理解型題目技巧

相對而言，理解性的題目難度還是比較大的，因為考生很容易將正確的答案和錯誤的答案混淆。

因此需要強化對相關(guān)考點內(nèi)容的理解，在仔細(xì)分析后再作出解答。

對于部分自己無法確定的選項，可以適當(dāng)?shù)牟扇∨懦?，對比法進(jìn)行解答，總之，排除掉一個，對應(yīng)的正確率也會有所提高。

多選題相對而言不容易得分，因為需要大家對于知識點有一個確定的記憶。

看真題不如動手做一遍真題，趕緊測試吧

準(zhǔn)考證打印時間

7月17日開始，各地準(zhǔn)考證打印開始時間不同，小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省初級會計職稱準(zhǔn)考證打印時間、考試時間。各地準(zhǔn)考證打印時間不同點擊查看>>2022年各省初級會計職稱準(zhǔn)考證打印時間及入口匯總點擊可收藏，小編會根據(jù)官方通知后隨時更新內(nèi)容。

考試時間

考試日期為2022年8月1日至8月7日，共14個批次。各科目具體考試時間如下：

考生根據(jù)準(zhǔn)考證上規(guī)定的時間和地點，憑準(zhǔn)考證和居民身份證(港、澳、臺居民憑本人有效身份證件)參加考試。

以上內(nèi)容是初級會計實務(wù)歷年真題信息，小編為廣大考生上傳更多2022年初級會計職稱考試模擬試題、歷年真題內(nèi)容，可點擊“點擊下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。