2024年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題已更新，本文主要針對不定項進(jìn)行訓(xùn)練，主要是個人所得稅相關(guān)不定項試題。

專題四 個人所得稅計算(共9道題)

第一類型 單純考察個人所得稅

【1-2022不定項】公民周某為境內(nèi)高校教師。2021年度有關(guān)收支情況如下：

(1)全年扣除個人按照規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金后的工資合計150 000元。

(2)應(yīng)邀到甲公司做技術(shù)培訓(xùn)，取得稅前勞務(wù)報酬5 000元。

(3)取得體育彩票中獎收入30 000元。

(4)取得Z商場按其累積消費積分反饋的價值100元的禮品。

(5)取得教育部頒發(fā)的獎金10 000元。

(6)取得一年期定期儲蓄存款利息1 200元。

已知：綜合所得的減除費用標(biāo)準(zhǔn)為每年60 000元;勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，減除費用按20%計算。勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅每次收入4 000元以上的，減除費用按20%計算;應(yīng)納稅所得額不超過20 000元的部分，適用20%的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納稅所得額超過36 000元至144 000元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2 520;應(yīng)納稅所得額超過144 000元至300 000元的部分，稅率為20%，速算扣除數(shù)為16 920元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳周某勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 000×(1-20%)×20%=800(元)

B.5 000×(1+20%)×20%=1 200(元)

C.5 000×20%=1 000(元)

D.5 000÷(1-20%)×20%=1 250(元)

<2>計算周某2021年度綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[150 000+5 000×(1-20%)-60 000]×10%-2 520=6 880(元)

B.(150 000+5 000-60 000)×10%-2 520=6 980(元)

C.[(150 000+5 000)×(1-20%)-60 000]×10%-2 520=3 880(元)

D.[150 000+5 000×(1-20%)]×20%-16 920=13 880(元)

<3>周某2021年度取得的下列所得中，無需繳納個人所得稅的是( )。

A.反饋的價值100元的禮品

B.體育彩票中獎收入30 000元

C.教育部領(lǐng)發(fā)的獎金10 000元

D.一年期定期儲蓄存款利息1 200元

<4>周某2021年度取得的綜合所得，辦理匯算清繳的期限是( )。

A.2021年12月1日至2022年2月28日

B.2022年1月1日至2022年5月31日

C.2022年3月1日至2022年6月30日

D.2022年1月1日至2022年3月31日

參考答案

【答案】A

【解析】周某本職工作為高校老師，到甲公司做技術(shù)培訓(xùn)取得的收入即為勞務(wù)報酬所得。周某取得勞務(wù)報酬所得5 000元>4 000元，減除費用按20%計算;應(yīng)納稅所得額不超過20 000元的部分，適用20%的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0。因此甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳周某勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅額=5 000×(1-20%)×20%-0=800(元)。

<2>【答案】A

【解析】計算綜合所得應(yīng)納稅額時，工資薪金所得以取得的收入為收入額，勞務(wù)報酬所得以減除20%費用后的余額為收入額，排除選項B、C;綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每一納稅年度的收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率速算扣除數(shù)=[150 000+5 000×(1-20%)-60 000]×10%-2 520=6 880(元)。

<3>【答案】ACD

【解析】選項B：個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按照偶然所得全額征收個人所得稅。

<4>【答案】C

【解析】居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

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