2024年初級會計(jì)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》各章知識點(diǎn)教研老師已整理，本文分享第五章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅，從應(yīng)交消費(fèi)稅會計(jì)分錄等知識點(diǎn)進(jìn)行詳解，本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會考核。

第五章 負(fù)債

考情分析：

本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會考核，歷年真題15分左右，以下內(nèi)容全面把握。

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

知識點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)概述

1.不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算的：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

2.其他稅費(fèi)，均需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交納的稅費(fèi)，期末余額若在借方，反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

知識點(diǎn)：應(yīng)交消費(fèi)稅

【例題】甲企業(yè)生產(chǎn)銷售化妝品，本期銷售化妝品價(jià)款100萬元(不含增值稅)，開具增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為13萬元，適用的消費(fèi)稅率30%，款項(xiàng)存入銀行。甲企業(yè)編制如下會計(jì)分錄：

借：銀行存款113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13

借：稅金及附加30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅30

【例題】甲公司領(lǐng)用自產(chǎn)柴油用于工程建設(shè)，該產(chǎn)品成本為50 000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元。甲公司編制如下與應(yīng)交消費(fèi)稅相關(guān)的會計(jì)分錄：

借：在建工程56 000

貸：庫存商品50 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅6 000

【例題】甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料。甲企業(yè)的材料成本為200萬元，加工費(fèi)為40萬元，增值稅5.2萬元。由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅16萬元。材料加工完成，甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)尚未支付。

【解析】

委托加工材料收回后用于直接銷售

委托加工物資實(shí)際成本=200+40+16=256(萬元)

借：委托加工物資200

貸：原材料200

借：委托加工物資56

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5.2

貸：應(yīng)付賬款61.2

借：庫存商品256

貸：委托加工物資256

委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

委托加工物資實(shí)際成本=200+40=240(萬元)

借：委托加工物資200

貸：原材料200

借：委托加工物資40

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5.2

—應(yīng)交消費(fèi)稅16

貸：應(yīng)付賬款61.2

借：原材料240

貸：委托加工物資240

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2024年初級會計(jì)考試時間

初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個批次。《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

2024年初級會計(jì)準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間將于4月17日前公布，具體哪天開始打印，為了幫助考生專心進(jìn)行學(xué)習(xí)，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2024年初級會計(jì)準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，助您順利完成考試。點(diǎn)擊查看>>2024年全國各省初級會計(jì)準(zhǔn)考證打印入口及準(zhǔn)考證打印時間匯總。

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