2025年初級(jí)會(huì)計(jì)備考已開(kāi)始，本文整理《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，具體講解應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅的內(nèi)容，同時(shí)搭配歷年真題供練習(xí)，請(qǐng)考生掌握。

第五章 負(fù)債

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

【考點(diǎn)】應(yīng)交消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的公司和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

【歷年真題】

【例題1-單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)交消費(fèi)稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。(2020年)

A.收回委托加工物資直接對(duì)外銷(xiāo)售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方

B.銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“委托加工物資”科目的借方

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入“委托加工物資”;選項(xiàng)C計(jì)入“在建工程”;選項(xiàng)D計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。選項(xiàng)ACD均錯(cuò)誤。

【例題2-多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提的應(yīng)交消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。(2022年)

A.領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

C.對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品

D.領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于財(cái)務(wù)人員職工福利

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目;選項(xiàng)D，領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于財(cái)務(wù)人員職工福利應(yīng)視同銷(xiāo)售，應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目。

【例題3-判斷題】企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)收回后直接用于銷(xiāo)售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。( )(2021年)

【答案】×

【解析】企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)收回后直接用于銷(xiāo)售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。

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