初級會計實務重點歸納資料：應交增值稅一般納稅人的賬務處理
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2025年初級會計備考已開始，本文整理《初級會計實務》第五章第四節(jié)應交稅費相關(guān)知識點，具體講解應交增值稅一般納稅人的賬務處理的內(nèi)容，同時搭配歷年真題供練習，請考生掌握。
第五章 負債
第四節(jié) 應交稅費
【考點】應交增值稅
(二)一般納稅人的賬務處理
企業(yè)一般應在“應交稅費”下設(shè)置以下明細科目：
| 科目 | |
| 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） | 借：固定資產(chǎn)、原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （已認證） ——待認證進項稅額 （未認證） 貸：銀行存款等 |
| 應交稅費——待認證進項稅額 | 尚未認證的進項稅額 |
| 應交稅費——待抵扣進項稅額 | 已認證，準予以后期間抵扣的進項稅額 |
| 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） | 管理不善造成存貨盤虧： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） |
| 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） | 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） |
| 應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 | 已確認收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅稅額 |
| 應交稅費——簡易計稅 | 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——簡易計稅 |
| 應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 | 借：投資收益 貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 |
| 應交稅費——應交增值稅（已交稅金） | 繳納當月增值稅： 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 |
| 應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 應交稅費——未交增值稅 |
對于當月應交未交的增值稅（未交增值稅增加）： 借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅費——未交增值稅 交納以前期間未交增值稅： 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 |
| 應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） | 對于當月多交的增值稅（未交增值稅減少）： 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） |
| 應交稅費——應交增值稅（減免稅款） | |
| 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） | |
| 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） | |
| 應交稅費——應交增值稅（出口退稅） | |
| 應交稅費——預交增值稅 | 預交增值稅時： 借：應交稅費——預交增值稅 貸：銀行存款 月末時： 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——預交增值稅 |
| 應交稅費——代扣代交增值稅 | 借：銀行存款 貸：應交稅費——代扣代交增值稅 |
| 應交稅費——增值稅留抵稅額 |
【例題1-單選題】增值稅一般納稅人當期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關(guān)認證)準予以后期間抵扣的進項稅額，應計入的會計科目是( )。(2019年)
A.應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
B.應交稅費——未交增值稅
C.應交稅費——待抵扣進項稅額
D.應交稅費——應交增值稅
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人當期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關(guān)認證)準予以后期間抵扣的進項稅額：
借：應交稅費——待抵扣進項稅額
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
【例題2-多選題】一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅的相關(guān)會計科目處理正確的有( )。(2019年)
A.借記“應交稅費——未交增值稅”科目
B.貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目
C.借記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目
D.貸記“應交稅費——未交増值稅”科目
【答案】AB
【解析】一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增稅)
【例題3-多選題】下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表示正確的有( )。(2018年)
A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)科目
B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目
C.已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生非正常損失，應貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目
D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目
【答案】BC
【解析】選項A不正確，外購貨物用于投資，應視同銷售，確認增值稅銷項稅額;選項B正確，委托加工的貨物對外捐贈，應視同銷售，確認增值稅銷項稅額;選項C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進項稅額不得抵扣，應做進項稅額轉(zhuǎn)出;選項D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。
【例題4-單選題】某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元，進項稅額80萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出5萬元，當月已交增值稅10萬元，則月末的賬務處理正確的是( )。
A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 35
貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
B.借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
貸：應交稅費——未交增值稅 10
C.借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
貸：應交稅費——未交增值稅 35
D.無需進行賬務處理
【答案】C
【解析】該增值稅一般納稅人應繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應將35萬元轉(zhuǎn)入“應交稅費--未交增值稅”科目的貸方。
【例題5-單選題】企業(yè)繳納上月應交未交的增值稅時，應借記( )。(2018年)
A.應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
B.應交稅費--未交增值稅
C.應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
D.應交稅費--應交增值稅(已交稅金)
【答案】B
【解析】企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費--未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
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