單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時計入(　　)。

　　A、營業(yè)外收入

　　B、遞延收益

　　C、其他業(yè)務(wù)收入

　　D、其他應(yīng)收款

　　正確答案：A

　　解析：收到的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算。

　　2、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(　)。

　　A、計提的工會經(jīng)費(fèi)

　　B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C、收到退回的所得稅

　　D、處置投資取得的凈收益

　　正確答案：C

　　解析：收到退回的所得稅應(yīng)計入營業(yè)外收入;處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營業(yè)利潤的計算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。

　　3、某工業(yè)企業(yè)2011 年度主營業(yè)務(wù)收入為 8 000萬元;主營業(yè)務(wù)成本為6 300萬元;其他業(yè)務(wù)收入為40萬元;其他業(yè)務(wù)成本為20萬元;管理費(fèi)用為100萬元，全部為職工薪酬，稅法規(guī)定的計稅工資為80萬元;財務(wù)費(fèi)用為20萬元;營業(yè)外收入為40萬元;營業(yè)外支出為10萬元，其中5萬元屬于支付的稅收滯納金。所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度的凈利潤應(yīng)為(　　)萬元。

　　A、1 222.5

　　B、1 237.5

　　C、1 216.25

　　D、1 226.25

　　正確答案：C

　　解析：利潤總額=8 000-6 300+40-20-100-20+40-10=1 630(萬元)，應(yīng)交所得稅=[1 630+(100-80)+5]×25%=413.75(萬元)，凈利潤=1 630-413.75=1 216.25(萬元)。

　　4、某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得價款100萬元，固定資產(chǎn)的賬面原值為300萬元，已計提折舊245萬元，已計提固定資產(chǎn)價值準(zhǔn)備5萬元，支付清理的費(fèi)用為10萬元，則計入營業(yè)外收入的金額為(　　)萬元。

　　A、40

　　B、60

　　C、50

　　D、100

　　正確答案：A

　　解析：計入營業(yè)外收入=100-(300-245-5)-10=40(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 50

　　累計折舊　　　　　　　　　　　 245

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　5

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 300

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　100

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　100

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　40

　　貸：營業(yè)外收入――非流動資產(chǎn)處置利得　40

　　5、下列各項(xiàng)中，不需要作納稅調(diào)增的項(xiàng)目是()。

　　A、已計入投資收益的國庫券利息收入

　　B、超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期損益的公益性捐贈支出

　　C、超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　D、支付并已計入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

　　正確答案：A

　　解析：本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計入當(dāng)期損益但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計入投資收益的國庫券利息收入按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

　　6、某企業(yè)于2011年5月接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為1年，合同總收入80萬元，預(yù)計總成本40萬元。2011年末已經(jīng)發(fā)生成本25萬元，假定滿足采用完工百分比法確認(rèn)收入的條件。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)勞務(wù)影響2011年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A、50

　　B、25

　　C、40

　　D、15

　　正確答案：B

　　解析：完工進(jìn)度=25/40=62.5%，所以2011年應(yīng)該確認(rèn)收入=80×62.5%=50(萬元)，應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用=40×62.5%=25(萬元)，所以影響利潤總額的金額=50-25=25(萬元)。

　　7、下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是(　　)。

　　A、公益性捐贈支出

　　B、無形資產(chǎn)出售損失

　　C、固定資產(chǎn)盤虧損失

　　D、固定資產(chǎn)減值損失

　　正確答案：D

　　解析：選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)A、B、C均記入“營業(yè)外支出”科目。

　　8、某企業(yè)于2011年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入30萬元，上年度預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本3萬元。2011年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2011年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A、不影響當(dāng)年利潤

　　B、當(dāng)年利潤增加7.2萬元

　　C、當(dāng)年利潤增加15萬元

　　D、當(dāng)年利潤增加30萬元

　　正確答案：B

　　解析：當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30×60%=18(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當(dāng)年利潤總額增加18-10.8=7.2(萬元)。

　　9、下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是()。

　　A、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

　　B、國債利息收入

　　C、固定資產(chǎn)盤盈

　　D、存貨盤盈

　　正確答案：A

　　解析：本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款記入“營業(yè)外收入”;國債利息收入應(yīng)記入“投資收益”;盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用。

　　10、下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是(　　)。

　　A、接受捐贈利得

　　B、罰沒利得

　　C、出售無形資產(chǎn)凈收益

　　D、出租固定資產(chǎn)的收益

　　正確答案：D

　　解析：出租固定資產(chǎn)的收益計入其他業(yè)務(wù)收入，不計入營業(yè)外收入。

　　11、某企業(yè)本期營業(yè)利潤為100萬元，計提壞賬準(zhǔn)備為15萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為(　　)萬元。

　　A、82.5

　　B、75

　　C、93.75

　　D、110

　　正確答案：A

　　解析：企業(yè)本期凈利潤=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(萬元)，計提壞賬準(zhǔn)備計入到資產(chǎn)減值損失、交易性金融資產(chǎn)公允價值上升計入到公允價值變動收益的金額已經(jīng)計算在營業(yè)利潤中，不需要單獨(dú)考慮。

　　12、某企業(yè)2011年度利潤總額為630萬元，其中國債利息收入為30萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為100萬元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為95萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A、175

　　B、150

　　C、100

　　D、157.5

　　正確答案：B

　　解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=630-30=600(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=600×25%=150(萬元)。

　　13、某企業(yè)2011年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A、125

　　B、121.25

　　C、123.75

　　D、126.25

　　正確答案：C

　　解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75(萬元)。

　　14、甲企業(yè)于2011年9月1日以25 000元的價格購入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。2012年9月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30 000元，交納營業(yè)稅1 500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為(　　)元。

　　A、20 000

　　B、8 500

　　C、10 000

　　D、6 500

　　正確答案：B

　　解析：轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的凈收益=30 000-(25 000-25 000÷5×1)-1 500=8 500(元)。

　　15、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是(　　)。

　　A、債務(wù)重組利得

　　B、處置固定資產(chǎn)凈收益

　　C、庫存商品的盤虧取得的殘料收入

　　D、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

　　正確答案：C

　　解析：選項(xiàng)C，庫存商品的盤虧取得的殘料收入計入到原材料等科目中。

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