營業(yè)稅的稅目

　　營業(yè)稅包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產。

　　(一)交通運輸業(yè)

　　1.交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類。

　　2.凡與運營業(yè)務有關的各項勞務活動，均屬于交通運輸業(yè)稅目的征收范圍，包括但不限于：打撈、理貨、搬家等勞務以及引水員交通費、過閘費、貨物港務費等。

　　(二)建筑業(yè)

　　1.建筑業(yè)包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)(如代辦電信工程、水利工程、道路修建、鉆井、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等)。

　　2.鉆井勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　3.管道煤氣集資費(初裝費)業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　4.有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　5.自建

　　(1)自建自用建筑物，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍。

　　(2)出租的自建建筑物，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍。

　　(3)投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。

　　(4)單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產繳納營業(yè)稅。

　　(三)金融保險業(yè)

　　1.金融業(yè)

　　(1)金融業(yè)務包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓(如股票轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓)、金融經紀業(yè)(如委托業(yè)務、代理業(yè)務、咨詢業(yè)務)和其他金融業(yè)務(如銀行結算)。

　　(2)貨物期貨不征收營業(yè)稅，應征收增值稅。

　　(3)存款或者購入金融商品的行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。

　　(4)人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅;人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務，應當征收營業(yè)稅。

　　(5)金融機構往來業(yè)務(指金融機構之間的資金往來業(yè)務取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務)，暫不征收營業(yè)稅。

　　(6)對金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　2.保險業(yè)

　　(1)保險企業(yè)取得的追償款，不征收營業(yè)稅。

　　(2)保險公司的攤回分保費用，不征收營業(yè)稅。

　　【解釋】攤回分保費用，是辦理初保業(yè)務的保險公司向其他保險公司分保保險業(yè)務，在向對方支付分保費的同時，向對方收取的一定費用，用以彌補初保人的費用支出。根據營業(yè)稅現(xiàn)行政策規(guī)定，保險業(yè)的計稅營業(yè)額為辦理初保業(yè)務向投保人收取的全部保險費，因此，對保險公司取得的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。

　　(四)郵電通信業(yè)

　　1.郵政業(yè)務，包括經營各種信函、包裹、匯兌、郵票發(fā)行、集郵和郵件運輸、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務活動。

　　【解釋1】郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅;集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　【解釋2】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

　　【解釋3】郵政部門在提供郵政勞務的同時附帶銷售與郵政業(yè)務相關的各種物品(如信封、郵件包裝用品)，一并征收營業(yè)稅。

　　【解釋4】單位和個人從事的快遞業(yè)務按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　2.電信業(yè)務，包括經營電話、電報、移動通信、數(shù)據傳輸、圖文傳真、衛(wèi)星通信等電信業(yè)務和電信傳輸活動。

　　(1)電話安裝(包括移機)按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　(2)電信單位提供的電信業(yè)務(包括基礎電信業(yè)務和增值電信業(yè)務)，按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　【相關鏈接】電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，一并征收營業(yè)稅;對單純銷售電話機、移動電話，而不提供有關電信勞務服務的，征收增值稅。

　　(五)文化體育業(yè)

　　1.文化業(yè)

　　(1)表演，是指進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術、武術、體育等表演活動的業(yè)務。

　　(2)播映，是指通過電臺、電視臺、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或者有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務。

　　【解釋1】廣告的播映屬于“服務業(yè)-廣告業(yè)”稅目的征稅范圍。(2008年單選題)

　　【解釋2】廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)-播映”稅目征收營業(yè)稅。

　　【解釋3】有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　(3)其他文化業(yè)，如各種展覽、培訓活動，文學、藝術、科技講座及演講、報告會，圖書、雜志、報紙的借閱業(yè)務等。

　　【解釋】出租文化場所屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　(4)經營游覽場所的業(yè)務，是指公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所“銷售門票”的業(yè)務。

　　【解釋】單位和個人在旅游景區(qū)經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車取得的收入按“服務業(yè)-旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　2.體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或者體育活動提供場所的業(yè)務。

　　(六)娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。

　　(七)服務業(yè)

　　服務業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)(如理發(fā)、照相、復印、咨詢等等)。

　　1.代理業(yè)，包括代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。

　　(1)代理報關業(yè)務應按照“服務業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(2)金融經紀業(yè)屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　2.租賃業(yè)，是指出租人將場地、房屋、物品、設備等租給承租人使用的業(yè)務。

　　(1)單位和個人將承租的場地、物品、設備等 “轉租”給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(2)對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　【相關鏈接】對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(3)交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　3.廣告業(yè)

　　(1)廣告代理業(yè)務按“服務業(yè)-廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(2)廣告的播映屬于“服務業(yè)-廣告業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　(八)轉讓無形資產

　　1.轉讓無形資產包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。

　　(1)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　(2)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權的行為，不征收營業(yè)稅。(2013年新增)

　　(3)土地租賃，不按“轉讓無形資產”稅目征稅，屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　2.以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉讓其股權的，也不征收營業(yè)稅。(2012年判斷題)

　　(九)銷售不動產

　　1.以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉讓其股權的，也不征收營業(yè)稅。

　　2.自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　3.納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業(yè)銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同，不屬于營業(yè)稅的征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業(yè)稅。(2013年新增)

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