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　　不定項選擇題

　　1、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業(yè)務，成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2013年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)銷售A商品一批，按商品標價計算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為240萬元。

　　(2)向本公司銷售人員確認并發(fā)放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為30萬元，市場售價為50萬元。

　　(3)向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。

　　(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。

　　(5)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為280萬元，預計合同總成本為200萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入120萬元、勞務成本85萬元。

　　(6)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元(銀行手續(xù)費支出)，銷售費用15萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　(7)2013年4月新華公司股東大會批準了董事會于2013年1月份提出的利潤分配方案，利潤分配比例為按2012年凈利潤的20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按2012年凈利潤的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計提盈余公積的會計處理)。2012年凈利潤為150萬元，2013年1～3月利潤已經轉入“利潤分配――未分配利潤”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。

　　(8)企業(yè)按季預交所得稅，當月未進行所得稅費用的核算，未交納所得稅。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(6)題。

　　<1> 、根據資料(1)～(4)，下列選項中，說法正確的是( )。

　　A、資料(1)應確認主營業(yè)務收入300萬元

　　B、資料(2)應確認主營業(yè)務收入50萬元

　　C、資料(3)應確認其他業(yè)務收入30萬元

　　D、資料(4)應確認其他業(yè)務收入145.30萬元

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 資料(1)～(4)，相應的會計處理為：

　　資料(1)：

　　借：應收賬款　351

　　貸：主營業(yè)務收入　300(312.5-312.5×4%)

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)51

　　借：主營業(yè)務成本　240

　　貸：庫存商品　 240

　　資料(2)：

　　借：應付職工薪酬　58.5

　　貸：主營業(yè)務收入　50

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)8.5

　　借：主營業(yè)務成本　30

　　貸：庫存商品　 30

　　借：銷售費用　58.5

　　貸：應付職工薪酬　58.5

　　資料(3)：

　　借：銀行存款　30

　　貸：其他業(yè)務收入　30

　　資料(4)：

　　借：銀行存款 198.9

　　貸：其他業(yè)務收入　170

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)28.9

　　借：其他業(yè)務成本　140

　　貸：原材料 　140

　　<2> 、根據資料(5)，下列各項中，新華公司的會計處理中不正確的有( )。

　　A、資料(6)確認主營業(yè)務收入168萬元

　　B、資料(6)確認主營業(yè)務成本120萬元

　　C、資料(6)沖減預收賬款48萬元

　　D、資料(6)確認主營業(yè)務成本35萬元

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 資料(5)，相應的會計處理為：

　　資料(5)：

　　借：預收賬款　48

　　貸：主營業(yè)務收入　48(280×60%-120)

　　借：主營業(yè)務成本　35(200×60%-85)

　　貸：勞務成本　 35

　　<3> 、2013年4月的營業(yè)利潤為( )萬元。

　　A、598

　　B、49.5

　　C、50

　　D、445

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資料(6)～(7)的會計處理為：

　　資料(6)：

　　借：管理費用　　20

　　財務費用　 10

　　銷售費用　　15

　　營業(yè)外支出　 5

　　貸：銀行存款　50

　　資料(7)：

　　借：利潤分配――應付現(xiàn)金股利30

　　貸：應付股利 30(150×20%)

　　借：利潤分配――提取法定盈余公積15

　　貸：盈余公積 15

　　營業(yè)收入=300+50+30+170+48=598(萬元)

　　營業(yè)成本=240+30+140+35=445(萬元)

　　營業(yè)利潤=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元)

　　<4> 、2013年4月的利潤總額為( )萬元。

　　A、433

　　B、280

　　C、49.5

　　D、44.5

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 利潤總額=49.5-5=44.5(萬元)。

　　<5> 、2013年4月末“利潤分配――未分配利潤”科目余額為( )萬元。

　　A、380.6

　　B、254.5

　　C、209.5

　　D、419.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2013年4月末“利潤分配――未分配利潤”科目余額=210+44.5-30-15=209.5(萬元)。

　　<6> 、若已知新華公司2013年4月資產負債表中資產的年初數為8 000萬元，那么在2013年4月末資產負債表中資產的年末數是( )萬元。

　　A、8 134.525

　　B、8 119.9

　　C、8 149.9

　　D、8 089.9

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2013年4月末資產負債表中資產的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(萬元)。

　　2、甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計提存貨跌價準備。2013年3月發(fā)生的有關采購與銷售業(yè)務如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

　　(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所 購W商品的50%，經過協(xié)商，甲公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

　　(4)3月31日，經過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　<1> 、根據資料(1)～(3)，下列各項中，甲公司的賬務處理正確的是( )。

　　A、3月3日，甲公司的會計處理為：

　　借：庫存商品 　80

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)13.6

　　貸：應付賬款 　 93.6

　　B、3月8日，甲公司確認收入的會計處理為：

　　借：應收賬款　 175.5

　　貸：主營業(yè)務收入 150

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)25.5

　　C、3月8日，甲公司結轉成本的會計處理為：

　　借：發(fā)出商品　 120

　　貸：庫存商品　 　120

　　D、3月20日，甲公司的會計處理為：

　　借：主營業(yè)務收入 75

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)12.75

　　貸：應收賬款　 　87.75

　　甲公司會計認為：銷售退回不需要沖減已確認的成本。

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項C，3月8日，甲公司結轉成本的會計處理為：

　　借：主營業(yè)務成本　 120

　　貸：庫存商品　 　120

　　選項D，3月20日，發(fā)生銷售退回，應沖減退回商品已確認的收入、沖減退回商品已確認的成本，分錄為：

　　借：庫存商品　 　60

　　貸：主營業(yè)務成本 　60

　　<2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為( )萬元。

　　A、310

　　B、230

　　C、300

　　D、250

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 W商品的賬面余額=230+80-120+60=250(萬元)。

　　<3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備為( )萬元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、230

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 W商品的實際成本為250萬元，可變現(xiàn)凈值為230萬元，應計提的跌價準備=250-230=20(萬元)，會計分錄為：

　　借：資產減值損失　 20

　　貸：存貨跌價準備 　20

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