【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理"2010年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》案例分析題真題及答案"的新聞，為考生發(fā)布近幾年的審計(jì)師考試真題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝各位都能順利通過(guò)考試。2010年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》案例分析題真題及答案的具體內(nèi)容如下：

　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題.每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題。每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案.其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題.在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下.選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料2010年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤(pán)要求告知出納員;監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后;監(jiān)盤(pán)時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng)：

　　由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。

　　3.2009年5月至7月，由于會(huì)計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。

　　4.2009年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4 000萬(wàn)元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為ool至060，并隨機(jī)抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為600萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　51."資料1"所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部 控制的要求，具體是：

　　A.實(shí)物控制 B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 c.職責(zé)分工控制 D.憑證與記錄控制

　　52."資料2"中，審計(jì)人員在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí) 施監(jiān)盤(pán)時(shí)，正確的安排有：

　　A.監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后 B.監(jiān)盤(pán)時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng)

　　C.提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤(pán)要求 D.審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

　　53."資料3"所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離 B.資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對(duì)相分離 c.各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分離 D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離54."資料4"中，審計(jì)人員隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：

　　A.系統(tǒng)選樣法 B.屬性抽樣法 C.隨機(jī)數(shù)表選樣法 D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　55.若采用差異估計(jì)法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額是：

　　A.2.500萬(wàn)元 B.2 400萬(wàn)元 C.4 100萬(wàn)元 D.3 900萬(wàn)元

　　案例二

　　(一)資料

　　2010年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

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　　1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：銷售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證;出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。

　　2.審計(jì)人員針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收人的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常變化;計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化;抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬;抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。

　　3.審計(jì)人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

　　4.審計(jì)人員對(duì)2009年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門(mén)反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分"應(yīng)付賬款"記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

　　5.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題 從備選答案中選出正確的答案。

　　56."資料l"中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門(mén)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用B.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證C.出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷

　　57."資料2"中，屬于分析性復(fù)核方法的有：

　　A.比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收人的變動(dòng)情況，了毹有無(wú)異常變化

　　B.計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化

　　c.抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

　　D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)

　　58.針對(duì)"資料3"，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問(wèn)題有：

　　A.隱匿營(yíng)業(yè)收入 B.虛增利潤(rùn) C.偷逃稅金 D.虛增營(yíng)業(yè)收人

　　59.針對(duì)"資料4"，為進(jìn)一步查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計(jì)人員可以采取的措施有：

　　A.詢問(wèn)相關(guān)當(dāng)事人B.向債權(quán)人函證C.核對(duì)銷售發(fā)票與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.審閱預(yù)付賬款總賬

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　　60.針對(duì)"資料5"，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款 B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售合同

　　C.計(jì)算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比 D.要求被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

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　　案例三

　　(一)資料

　　2010年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員對(duì)丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。

　　2.在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。

　　3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對(duì)一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2 000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為O。在改擴(kuò)建過(guò)程中，取得變價(jià)收人50萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元，發(fā)生其他支出100萬(wàn)元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物人賬價(jià)值為2 400萬(wàn)元。

　　4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程;將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備;對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。

　　5.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)丙公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.針對(duì)"資料l"，下列審計(jì)程序中，屬于 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

　　A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全 B.審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)審批

　　C.檢查固定資產(chǎn)人賬價(jià)值的正確性 D.驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)立性

　　62.針對(duì)"資料2"，下列各項(xiàng)中，可用以證 明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：

　　A.產(chǎn)權(quán)證明書(shū) B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬 C.財(cái)產(chǎn)稅單 D.購(gòu)貨發(fā)票

　　63.針對(duì)"資料3"，對(duì)于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，審計(jì)人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：

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　　A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬(wàn)元 B、調(diào)減固定資產(chǎn)850萬(wàn)元

　　c.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬(wàn)元 D、調(diào)減固定資產(chǎn) 50萬(wàn)元

　　64.針對(duì)"資料4"，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司賬 務(wù)處理正確的有：

　　A.將為建造廠房購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)人在建工程

　　B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職：E宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備

　　D.對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理

　　65.針對(duì)"資料5"，審計(jì)人員初步判斷所計(jì) 算比率發(fā)生較大變動(dòng)的原因有：

　　A.當(dāng)年折舊額的計(jì)算不準(zhǔn)確 B.本年新增大量固定資產(chǎn)

　　C.當(dāng)年報(bào)廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷 D.當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)

　　三、案例分析題

　　案例一

　　51.C 52.AB

　　53.D 54.AC

　　55.D 4 000-(625-600)×(60÷15)=3 900萬(wàn)元

　　案例二

　　56.ACD 57.AB

　　58.AC 59.ABC

　　60.AB

　　案例三

　　61.ABD 62.ACD

　　63.B 2 400-(2 000-800-50+300+100)=850萬(wàn)元

　　64.BC 65.BCD

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