《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)

第二章 流動資產(chǎn)

第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

知識點(diǎn)一 概述

企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)——股票、債券、基金和權(quán)證等。

核算：設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，并按交易性金融資產(chǎn)與品種，分別按“成本”、“公允價(jià)值變動”設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

知識點(diǎn)二、交易性金融資產(chǎn)的取得

取得時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，會計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)----成本(按公允價(jià)值)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：銀行存款等

知識點(diǎn)三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利和利息

(一)對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，直接沖減債權(quán)。會計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

收到后：借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

知識點(diǎn)四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)

在資產(chǎn)負(fù)債表日按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，對其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

1、若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，其差額的會計(jì)分錄

借：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動

貸：公允價(jià)值變動損益

2、若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，應(yīng)按其差額的會計(jì)分錄

借：公允價(jià)值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動

知識點(diǎn)五、交易性金融資產(chǎn)的出售

會計(jì)分錄：

借：銀行存款等

貸：交易性金融資產(chǎn)----成本

貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動”

根據(jù)其差額貸記或借記“投資收益”