《審計專業(yè)相關知識》第三部分 企業(yè)財務會計

第三章 非流動資產(一)

第二節(jié) 持有至到期投資

知識點一、持有至到期投資取得

持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。如果支付的價款包含已到付息期但尚未領取的利息，應單獨確認為債權作為應收項目。

取得時，按債券面值：

借：持有至到期投資——成本或應收利息

貸：銀行存款

知識點二、持有至到期投資收益的核算

持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。

(一)若債券分期付息、一次還本

應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息” 科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

(二)若一次還本付息

按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

知識點三、持有至到期投資的減值

按賬面值與折現值的差額計提減值準備，計入當期損益。

借：資產減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

知識點四、持有至到期投資的到期

債券到期，收回本息，

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——投資成本

應收利息