《審計專業(yè)相關(guān)知識》 第四部分 法律

第五章 稅法

第一節(jié) 稅法概述

知識點一、稅法涵義與構(gòu)成

1、涵義：調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

2、構(gòu)成：

實體法——流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅法

程序法——《稅收征管法》、《發(fā)票管理辦法》等

3、地方固定收入：耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

知識點二、稅收征管法

(一)稅務(wù)管理

稅務(wù)登記管理。自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)自收到申報之日起30日內(nèi)審核發(fā)證。

(二)稅款征收

納稅人、扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅欲之日起，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

稅款征收方式

查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額等方式

強制執(zhí)行措施

強制措施：

①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅收優(yōu)先制度

①稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;

②納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

③納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

代位權(quán)、撤銷權(quán)

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

(三)稅收征收管理法中的法律責(zé)任

1、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任

2、偷稅行為、逃避追繳欠稅行為的法律責(zé)任

3、騙取出口退稅、抗稅行為的法律責(zé)任

4、金融機構(gòu)的法律責(zé)任