第一部分 審計理論與方法

第十二章 審計管理

第四節(jié) 審計風(fēng)險管理

知識點一、含義與種類

(一)審計風(fēng)險的含義

1.含義：審計風(fēng)險是審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。

2.基本特征

(1)審計風(fēng)險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移;

(2)審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險;

(3)審計風(fēng)險具有潛在性;

(4)審計風(fēng)險可以控制。

(二)審計風(fēng)險的分類

1.按風(fēng)險來源分類：重大錯報風(fēng)險(固有風(fēng)險、控制風(fēng)險)和檢查風(fēng)險。

2.從審計風(fēng)險管理的角度分類

(1)可控風(fēng)險——由審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險

(2)不可控風(fēng)險——由審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險

知識點二、審計風(fēng)險的控制方法

控制風(fēng)險的方法歸納為：

(一)自我保護法。

(二)風(fēng)險回避法。

(三)風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。

(四)風(fēng)險承受法。