第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

考點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

(2005、2007、2012、2014年考點(diǎn))

1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

2、檢查不相容職責(zé)的劃分

(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)

(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員

(3)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

3、測(cè)試制度執(zhí)行情況——發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度

4、審查銷售合同

5、觀察對(duì)帳單是否按期寄出

6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

7、抽查賬齡分析表

8、審查銷貨折扣與收款的合理性

9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

10、評(píng)價(jià)該循環(huán)內(nèi)部控制

考點(diǎn)二、審計(jì)目標(biāo)

1、營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)(2009年考點(diǎn))

(1)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性

(2)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類正確性

(3)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性

(4)確定營(yíng)業(yè)收入已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做恰當(dāng)?shù)牧惺炯芭?/p>

2、應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)(2010年考點(diǎn))

(1)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性

(2)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類的正確性

(3)證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法性

(4)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)紀(jì)錄截至期的正確性

(5)確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性

(6)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)過賬和匯總正確性