初級審計師理論與實務(wù)真題詳解2021
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本文節(jié)選2021年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試真題：案例分析題
(一)資料
2021年3月，某審計組對甲公司2020年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：
1.審計人員了解了甲公司的內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用；
(2) 甲公司建立了倉庫管理制度，其中規(guī)定未經(jīng)過授權(quán)的人員不得進(jìn)入倉庫；m
(3)甲公司的信息系統(tǒng)對不同的用戶根據(jù)其工作職責(zé)設(shè)置了不同的訪問和編輯權(quán)限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統(tǒng);
4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實際經(jīng)營活動中遵照執(zhí)行。
2.審計人員在了解甲公司整體內(nèi)部控制情況的基礎(chǔ)上，還專門了解了其信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況，審計工作底稿的部分
內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度,包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險管理、職責(zé)分配，以及計算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控等；
(2)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式；
(3)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求：
(4)甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程。
3.審計組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發(fā)票副本，對發(fā)票金額是否存在錯誤進(jìn)行審查。
4.審計組了解到甲的產(chǎn)品展示廳向顧客直接銷售產(chǎn)品，現(xiàn)金收款人員在專門的收款臺使用收銀機(jī)集中收款，并自動打印銷售小票。
5.審計組擬檢查甲公司是否存在將應(yīng)計入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或?qū)?yīng)計入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。
(二要求:根據(jù)_上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.針對“資料1”下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為:
A. (1)屬于控制活動要素
B. (2) 屬于信息與溝通要素
C.(3)屬于對控制的監(jiān)督要素
D. (4) 屬于控制環(huán)境要素
[參考答案] AD
[參考解析] (1) (2) (3) 為控制活動要素，(4) 為控制環(huán)境要素。
52.針對”資料2”，屬于計算機(jī)信息系統(tǒng)-般控制審計內(nèi)容的為:
A.甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度，包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險管理、職責(zé)分配，以及計算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控等
B.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式
C.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求
D.甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程
[參考答案] AD
[參考解析]信息系統(tǒng)-般控制包括安全管理、訪問控制、配置管理、職責(zé)分離以及應(yīng)急計劃等關(guān)鍵領(lǐng)域。選項A屬于一般控制中的安全管理的審計。選項D屬于-般控制中的配置管理的審計。信息系統(tǒng)應(yīng)用控制包括輸入控制、處理控制和輸出控制。選項B屬于應(yīng)用控制中的輸入控制的審計。選項C屬于應(yīng)用控制中的輸出控制的審計。
53.針對“資料3”，為防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯誤，甲公司應(yīng)設(shè)計和執(zhí)行的控制活動為
A.對于每一張打印出來的發(fā)票由專人對其進(jìn)行核對與復(fù)核
B.銷售發(fā)票的單價小計、商品代碼、客戶代碼，以及商品摘要等事項均由計算機(jī)開票系統(tǒng)予以控制
C.計算機(jī)系統(tǒng)自動將銷售發(fā)票上的客戶代碼、商品發(fā)送地址、金額等信息與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對。
D.通過邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔:定價文檔、商品代碼和摘要文檔的變更,只有得到授權(quán)的員工才能對其進(jìn)行更改
[參考答案] ABCD
[參考解析]以上四項控制活動均可以用于防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯誤。
54.針對”資料4”，審計組為了確定甲公司產(chǎn)品展示廳現(xiàn)金銷售相關(guān)控制活動是否得到有效執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為:
A.檢查當(dāng)天銷售匯總表上復(fù)核人的簽名
B.檢查收銀臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置.
C.檢查盤點記錄和結(jié)算記錄_上負(fù)責(zé)核對和現(xiàn)金記錄與銷售匯總表的員工簽名
D.實地觀察收銀臺、收銀機(jī)和收款人員的收款過程，并檢查監(jiān)控設(shè)施的運轉(zhuǎn)情況
[參考答案] ABCD
[參考解析]現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的控制測試:實地觀察收銀臺、銷售點的收款過程，檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控;檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。檢查盤點記錄、結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計算現(xiàn)金和負(fù)責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名:檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實施復(fù)核;檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核人員的審核記錄。
55.針對”資料5”，審計組為確定甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾日銷售收入的入賬時間是否正確，應(yīng)當(dāng)實施的實質(zhì)性程序為:
A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨情況，確定業(yè)務(wù)活動是否異常
B.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干千天的發(fā)運憑證并與應(yīng)收賬款和銷售收入明細(xì)賬進(jìn)行核對
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，并關(guān)注退貨、超過信用期未收回款項的項目等
D.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查發(fā)票上所列商品單價,并與經(jīng)授權(quán)的價目表進(jìn)行核對
[參考答案] AB
[參考解析]選項CD與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性和應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傁嚓P(guān)，與截止無關(guān)。
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初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題型、題量及分值
單項選擇題、多項選擇題、案例分析題
| 題型 | 題量 | 分值 | 說明 |
| 單選 | 30題 | 30分 | 4選1 |
| 多選 | 20題 | 40分 |
5選2~4個，錯選不得分;少選所選的每個正確選 |
| 綜合分析 | 15題 | 30分 | 三個案例題(來自第1二部分)每個案例包括5小題， 每道小題各有四個備選答案，每題為4選1~4個; 錯選不得分;少選所選的每個正確選項得0.5分 |
| 合計 | 65題 | 100分 | - |
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