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單項選擇題

1、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中， 注冊會計師不應(yīng)該選擇的是(　　)。

A. 對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B. 對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C. 對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向 客戶或供應(yīng)商函證等審計程序

D. 甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計 師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

2、根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是(　　)。

A. 與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B. 向甲公司獨立董事咨詢

C. 向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D. 由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

3、審計風險與審計失敗的主要區(qū)別在于(　　)。

A. 注冊會計師是否查出了財務(wù)報表的重大錯誤

B. 注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見

C. 注冊會計師是否明知財務(wù)報表有重大錯報卻不如實表述

D. 注冊會計師是否遵循審計準則的要求

4、關(guān)于注冊會計師實施的風險評估程序，以下陳述中，不正確的是(　　)。

A. 風險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險

B. 風險評估程序的方法包括詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查

C. 注冊會計師如果未實施風險評估程序，則無法評估重大錯報風險

D. 注冊會計師采用分析程序識別和評估控制風險

5、關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當?shù)氖?　　)。

A. 通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B. 通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C. 如果管理層批準并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D. 注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

答案在下一頁

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1、

【答案】D

【解析】選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應(yīng)當向甲公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在;選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認該部分存貨的所有權(quán);選項c的做法恰當，對于 甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充 分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商 函證。

2、

【答案】A

【解析】選項A不恰當。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，和財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

3、

【答案】D

【解析】審計失敗是指審計人員由于沒有遵守審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。審計風險是指注冊會計師雖然遵守了審計準則，但在財務(wù)報表實際上存在重大錯報或漏報時，審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計準則。

4、

【答案】D

【解析】選項D不恰當。風險評估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制設(shè)計或運行過程中不存在財務(wù)信息之間或財務(wù)信息和非財務(wù)信息之間的預期關(guān)系。

5、

【答案】A

【解析】選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

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