編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月22日)

多項選擇題

1、執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)(　　)。

A.確認控制是否得到執(zhí)行

B.評估控制設(shè)計的有效性

C.確認對業(yè)務(wù)流程的了解

D.確認之前所做的書面記錄的準確性

2、下列選項中，通常導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有(　　)。

A.管理層舞弊

B.出納舞弊

C.賒銷金額超過授權(quán)

D.未實施恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

3、在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　　)。

A.被審計單位是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴

C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

D.會計政策是否發(fā)生變更

4、A注冊會計師在審計甲公司2017年財務(wù)報表，在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有(　　)。

A.評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

5、A注冊會計師在審計甲公司2017年度財務(wù)報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險的有(　　)。

A.甲公司并購了乙公司

B.甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失

C.甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易

D.甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月22日)

1、

【答案】ABCD

【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

2、

【答案】AD

【解析】選項B和貨幣資金項目錯報相關(guān)，選項C和營業(yè)收入、應(yīng)收賬款等項目錯報相關(guān)。

3、

【答案】ABC

【解析】如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，可能僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)，需執(zhí)行控制測試，選項C正確。

4、

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

5、

【答案】ABD

【解析】特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險。

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