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環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師每日一練(8月23日)

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《會計》每日一練及答案(8月23日)

1、甲公司持有乙公司 20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。2013 年，甲公司將其賬面價值為 800 萬元的商品以 600 萬元(實(shí)質(zhì)上發(fā)生了減值損失)的價格出售給乙公司。2013 年 12 月 31 日，該批商品尚未對外部第三方出售。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司 2013 年凈利潤為 1000 萬元。不考慮其他因素，則甲公司 2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

A. 160

B. 240

C. 200

D. 0

【答案】C

【解析】甲公司在確認(rèn)應(yīng)享有乙公司 2013 年凈損益時，如果有證據(jù)表明交易價格 600 萬元與甲公司該商品賬面價值 800 萬元之間的差額是該資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，在確認(rèn)投資損益時不應(yīng)予以抵消該內(nèi)部交易損失。甲公司2013 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×20%=200(萬元)。

2、下列項(xiàng)目中，屬于損失的是( )。

A. 出售固定資產(chǎn)的凈損失

B. 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失

C. 計提的資產(chǎn)減值損失

D. 處置長期股權(quán)投資的凈損失

【答案】A

【解析】A 出售固定資產(chǎn)的凈損失--營業(yè)外支出 B 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失--公允價值變動損益 C 計提的資產(chǎn)減值損失--資產(chǎn)減值損失 D 處置長期股權(quán)投資的凈損失--投資收益;選項(xiàng) A，出售固定資產(chǎn)屬于企業(yè)非日常活動，其經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于損失。

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2011 年 1 月甲公司董事會決定將本公司外購的 10 套商品房低價出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買價為每套 100 萬元，公司向員工的出售價格為每套 80 萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù) 10 年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在 2011 年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為( )。

A. 20 萬元

B. 80 萬元

C. 100 萬元

D. 200 萬元

【答案】A

【解析】2011 年應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=(100—80)×10/10=20(萬元)

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《稅法》每日一練及答案(8月23日)

1、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農(nóng)民手中購入的大麥，其賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

A. 1864.05 元

B. 1425.45 元

C. 1400 元

D. 2040 元

【答案】C

【解析】應(yīng) 轉(zhuǎn) 出 的 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 = (9600 - 465)/(1 - 13%)×13% + 465÷(1 - 7%)×7% = 1365 + 35 = 1400( 元 )賬面成本中的 9135 元(9600-465)是按照 13%的扣除率抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，運(yùn)輸費(fèi) 465 元是按 7%的扣除率抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A. 因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

B. 購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

C. 項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D. 納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】D

【解析】選項(xiàng) A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣;選項(xiàng) B：僅用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但同時用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣;選項(xiàng) C：項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣;選項(xiàng) D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

3、符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》的時限規(guī)定是( )。

A. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后 15 日(工作日)內(nèi)

B. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后 40 日(工作日)內(nèi)

C. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后 60 日(工作日)內(nèi)

D. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年 1 月底之前

【答案】B

【解析】符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，在年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后 40 日(工作日)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練及答案(8月23日)

1、甲向乙購買房屋一套，并已支付一半價款，剩余價款約定在過戶登記手續(xù)辦理完畢后 2 個工作日內(nèi)付清。乙在辦理房屋過戶登記手續(xù)前反悔，要求解除合同。甲訴至法院，要求乙繼續(xù)履行合同。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

A. 房屋產(chǎn)權(quán)未過戶，合同尚未生效

B. 房屋產(chǎn)權(quán)未過戶，合同尚未成立

C. 合同已經(jīng)生效，但法院應(yīng)當(dāng)判決解除合同，乙賠償甲的損失

D. 合同已經(jīng)生效，乙應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行合同

【答案】D

【解析】當(dāng)事人之間訂立有關(guān)設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅不動產(chǎn)物權(quán)的合同，除法律另有規(guī)定或者合同另有約定外，自合同成立時生效效;未辦理物權(quán)登記的，不影響合同的效力。

2、根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意的是( )。

A. 聘請甲合伙人為合伙企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人

B. 對外出售屬于合伙企業(yè)的動產(chǎn)

C. 以合伙企業(yè)名義為乙合伙人的個人債務(wù)提供擔(dān)保

D. 選聘丙會計師事務(wù)所承辦合伙企業(yè)的審計業(yè)務(wù)

【答案】C

【解析】除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意：(1)改變合伙企業(yè)的名稱;(2)改變合伙企業(yè)的經(jīng)營范圍、主要經(jīng)營場所的地點(diǎn);(3)處分合伙企業(yè)的不動產(chǎn);(4)轉(zhuǎn)讓或者處分合伙企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)和其他財產(chǎn)權(quán)利;(5)以合伙企業(yè)名義為他人提供擔(dān)保;(6)聘任合伙人以外的人擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員。

3、某有限責(zé)任公司的股東會擬對公司為股東甲提供擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行表決。下列有關(guān)該事項(xiàng)表決通過的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是( )。

A. 該項(xiàng)表決由公司全體股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過

B. 該項(xiàng)表決由出席會議的股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過

C. 該項(xiàng)表決由除甲以外的股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過

D. 該項(xiàng)表決由出席會議的除甲以外的股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過

【答案】D

【解析】公司為“股東或者實(shí)際控制人”提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會或者股東大會決議。接受擔(dān)保的股東或者受實(shí)際控制人支配的股東不得參加表決，該項(xiàng)表決由“出席”會議的“其他股東”所持表決權(quán)的“過半數(shù)”通過。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《審計》每日一練及答案(8月23日)

1、根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果 ABE 會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司 2012 年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是( )。

A. 與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B. 向甲公司獨(dú)立董事咨詢

C. 向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D. 由審計項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

【答案】A

【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，和財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

2、審計風(fēng)險與審計失敗的主要區(qū)別在于( )。

A. 注冊會計師是否查出了財務(wù)報表的重大錯誤

B. 注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見

C. 注冊會計師是否明知財務(wù)報表有重大錯報卻不如實(shí)表述

D. 注冊會計師是否遵循審計準(zhǔn)則的要求

【答案】D

【解析】審計失敗是指審計人員由于沒有遵守審計準(zhǔn)則而形成或提出了錯誤的審計意見。審計風(fēng)險是指注冊會計師雖然遵守了審計準(zhǔn)則，但在財務(wù)報表實(shí)際上存在重大錯報或漏報時，審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計準(zhǔn)則。

3、關(guān)于注冊會計師實(shí)施的風(fēng)險評估程序，以下陳述中，不正確的是( )。

A. 風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B. 風(fēng)險評估程序的方法包括詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查

C. 注冊會計師如果未實(shí)施風(fēng)險評估程序，則無法評估重大錯報風(fēng)險

D. 注冊會計師采用分析程序識別和評估控制風(fēng)險

【考點(diǎn)】風(fēng)險評估程序、信息的來源及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。風(fēng)險評估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計或運(yùn)行過程中不存在財務(wù)信息之間或財務(wù)信息和非財務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《財務(wù)成本管理》每日一練及答案(8月23日)

1、已知風(fēng)險組合的期望報酬率和標(biāo)準(zhǔn)差分別為 15%和 20%，無風(fēng)險報酬率為 8%，某投資者除自有資金外，還借入 20%的資金，將所有的資金用于購買市場組合，則總期望報酬率和總標(biāo)準(zhǔn)差分別為( )。

A. 16.4%和 24%

B. 13.6%和 16%

C. 16.4%和 16%

D. 13.6%和 24%

【答案】A

【解析】總期望報酬率=120%×15%+(1-120%)×8%=16.4%,總標(biāo)準(zhǔn)差=120%×20%=24%。

2、下列有關(guān)股東財富最大化觀點(diǎn)的說法中，不正確的是( )。

A. 主張股東財富最大化，并非不考慮其他利益相關(guān)者的利益

B. 企業(yè)與股東之間的交易也會影響股價，但不影響股東財富

C. 股東財富可以用股東權(quán)益的市場價值來衡量，股價最大化與增加股東財富具有同等意義

D. 權(quán)益的市場增加值是企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值

【答案】C

【解析】股東財富可以用股東權(quán)益的市場價值來衡量，在股東投資資本不變的情況下，股價最大化與增加股東財富具有同等意義。

3、在發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時，設(shè)置按高于面值的價格贖回可轉(zhuǎn)換債券的條款( )。

A. 是為了保護(hù)可轉(zhuǎn)換債券持有人的利益，以吸引更多的債券投資者

B. 減少負(fù)債籌資額

C. 為了促使債券持有人轉(zhuǎn)換股份，并鎖定發(fā)行公司的利率損失

D. 增加股權(quán)籌資額

【答案】C

【解析】贖回條款對投資者不利，而對發(fā)行者有利。設(shè)置贖回條款是為了促使債券持有人轉(zhuǎn)換股份，因此又被稱為加速條款;同時也能使發(fā)行公司避免市場利率下降后，繼續(xù)向債券持有人支付較高的債券票面利率所蒙受的損失。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》每日一練及答案(8月23日)

1、乙公司是一家鋼鐵制造企業(yè)，為了穩(wěn)定原材料供貨渠道和供貨價格。2013 年 3 月收購了一家鐵礦石生產(chǎn)企業(yè)，并對其進(jìn)行全面重組，注入巨額資金用于擴(kuò)大該鐵礦石企業(yè)的生產(chǎn)能力，希望通過規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)應(yīng)對競爭對手的競爭。短短 1 年多時間，該鐵礦石企業(yè)通過低成本，在市場競爭中遙遙領(lǐng)先于其競爭對手。乙公司針對該鐵礦石企業(yè)實(shí)施的戰(zhàn)略屬于( )。

A.企業(yè)總體戰(zhàn)略

B.職能部門戰(zhàn)略

C.營銷戰(zhàn)略

D.業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略，是在總體戰(zhàn)略指導(dǎo)下，一個業(yè)務(wù)單位進(jìn)行競爭的戰(zhàn)略，也稱為競爭戰(zhàn)略。

2、下列關(guān)于企業(yè)市場增加值的計算公式或說法錯誤的是( )。

A. 企業(yè)市場增加值=企業(yè)資本市場價值一投資資本

B. 企業(yè)市場增加值=權(quán)益增加值+債務(wù)增加值

C. 市場增加值是預(yù)期各年經(jīng)濟(jì)增加值的現(xiàn)值

D. 企業(yè)市場增加值=(投資資本回報率一資本成本)×投資資本

【答案】D

【解析】企業(yè)市場增加值=[(投資資本回報率一資本成本)×投資資本]/(資本成本-增長率)

3、下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)對風(fēng)險的措施中，屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移的是( )。

A. 甲公司是一家稀有資源開發(fā)企業(yè)。按照國際慣例，甲公司每年向礦區(qū)所在地政府預(yù)付一定金額的塌陷補(bǔ)償費(fèi)

B. 乙公司是一家股票上市的商品零售企業(yè)。為了籌建更多商場，擴(kuò)大市場占有率，乙公司要求母公司為其金額為 5億元的中長期貸款提供擔(dān)保

C. 丙公司是一家區(qū)域性奶制品生產(chǎn)企業(yè)。為了推廣高端乳酸菌飲料產(chǎn)品，丙公司決定按照“買一送一”的政策對乳酸菌飲料新產(chǎn)品和傳統(tǒng)水果味酸奶產(chǎn)品進(jìn)行捆綁銷售

D. 丁公司是一家規(guī)模較小的唱片制作企業(yè)。為了保護(hù)唱片版權(quán)，丁公司與其網(wǎng)絡(luò)商場簽訂合作協(xié)議，由該網(wǎng)絡(luò)商場每年支付固定版權(quán)費(fèi)用，商場會員即可無限次下載收到版權(quán)保護(hù)的丁公司制作的唱片音樂

【答案】B

【解析】本題考查風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方法。B 項(xiàng)是符合條件的。