編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》模擬練習(xí)題匯總

一、單項選擇題

1.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計工作底稿

B.每張工作底稿都能直接為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)

C.審計工作底稿是注冊會計師對財務(wù)報表出具審計報告的基礎(chǔ)

D.審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準(zhǔn)則提供證據(jù)

2.下列有關(guān)審計工作底稿的存在形式的說法中，錯誤的是( )。

A.工作底稿應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)形式存在

B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

C.為便于復(fù)核，可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，并單獨保存

3.下列各項中，屬于審計工作底稿通常包括的內(nèi)容的是( )。

A.已被取代的審計工作底稿的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D.被審計單位文件記錄的復(fù)印件

4.下列各項中，不屬于在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時的考慮因素是( )。

A.當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

C.擬實施審計程序的性質(zhì)

D.編制審計工作底稿使用的文字

5.下列有關(guān)影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，錯誤的是( )。

A.對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

B.有關(guān)函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的

C.無論審計證據(jù)質(zhì)量高還是低，均應(yīng)當(dāng)記錄于審計工作底稿中

D.某個函證的回函結(jié)果表明存在不符事項，如果在實施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構(gòu)成錯報，可能只在審計工作底稿中解釋發(fā)生例外事項的原因及影響

6.下列各項中，對于某一具體項目或事項而言識別特征最主要的特點是( )。

A.多樣性

B.廣泛性

C.唯一性

D.完整性

7.下列有關(guān)識別特征的說法中，錯誤的是( )。

A.識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志

B.識別特征因測試的項目或事項不同而不同

C.對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責(zé)的情況

D.審計程序的性質(zhì)不會影響到識別特征

二、多項選擇題

1.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的有( )。

A.審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄

B.審計證據(jù)是審計工作底稿的載體

C.審計工作底稿是出具審計報告的基礎(chǔ)

D.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程

2.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的有( )。

A.審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用

B.提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)

C.可用于項目質(zhì)量復(fù)核、監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等

D.能夠為會計師事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作提供證據(jù)

3.下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有( )。

A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)

B.為證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.便于會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量復(fù)核與檢查

D.作為評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)

4.下列各項中，屬于編制審計工作底稿的其他目的的有( )。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

C.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

D.有助于負責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任

5.下列各項中，屬于編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解的事項有( )。

A.實施審計程序的結(jié)果

B.按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷

D.獲取的審計證據(jù)

6.注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解審計程序等。下列各項中，屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的特質(zhì)有( )。

A.合理了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

B.合理了解審計過程

C.合理了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

D.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，故注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計工作底稿(選項 A 正確)。審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。它提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)(選項C)。在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作(選項 D)。有些工作底稿并不能為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)，如與審計計劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實財務(wù)報表是否存在重大錯報(選項 B 不正確)。

2.

【答案】A

【解析】選項 A 錯誤，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

3.

【答案】D

【解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿(選項 A)或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄(選項 B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本(選項 C)，以及重復(fù)的文件記錄等。被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件可以作為審計工作底稿的一部分。

4.

【答案】D

【解析】審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：

(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;

(2)擬實施審計程序的性質(zhì)(選項 C);

(3)識別出的重大錯報風(fēng)險;

(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度;

(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍(選項 B);

(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性(選項 A);

(7)審計方法和使用的工具。

5.

【答案】C

【解析】選項 C 錯誤，注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。

6.

【答案】C

【解析】對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項 C 正確。

7.

【答案】D

【解析】識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質(zhì)會影響到識別特征，選項 D 錯誤。

二、多項選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，選項 B 錯誤。

2.

【答案】ABCD

【解析】審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用(選項 A)。它提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)(選項 B)。審計工作底稿也可用于項目質(zhì)量復(fù)核、監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等(選項 C)。在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作(選項 D)。

3.

【答案】ABC

【解析】注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，是評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)，選項 D 不屬于編制審計工作底稿的目的。

4.

【答案】ABCD

【解析】編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：

(1)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作(選項 A);

(2)有助于負責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1121 號—對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任(選項 D);

(3)便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況(選項 C);

(4)保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄(選項 B);

(5)便于會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量復(fù)核與檢查;

(6)便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

5

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：

(1)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B);

(2)實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)(選項 A、D);

(3)審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷(選項C)。

6.

【答案】ABC

【解析】有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：

(l)審計過程(選項 B);

(2)審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;

(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境(選項 C);

(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題(選項 A)。

為避免錯過重要訊息，考生們可 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時提醒您2021年注冊會計師考試準(zhǔn)考證打印時間等，抓緊時間預(yù)約吧!

以上內(nèi)容是2021年注冊會計師《審計》模擬練習(xí)題3，小編為廣大考生上傳注冊會計師《審計》高頻錯題、章節(jié)練習(xí)題等，考生點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)??！