編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》模擬練習題匯總

一、單項選擇題

1.下列有關治理層、管理層與注冊會計師對舞弊的責任的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證

B.管理層和治理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任

C.治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或對財務報告過程施加其他不當影響的可能性

D.管理層高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的

2.下列有關審計完成后發(fā)現(xiàn)存在被審計單位串通舞弊導致的重大錯報的說法中，錯誤的是( )。

A.財務報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

B.財務報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

C.注冊會計師根據(jù)具體情況實施了審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，表明遵守了審

計準則的規(guī)定

D.注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?，說明遵守了審計準則的規(guī)定

3.下列有關舞弊的說法中，錯誤的是( )。

A.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

B.串通舞弊可能導致原本虛假的審計證據(jù)被注冊會計師誤認為具有說服力

C.在舞弊導致錯報的情況下，固有限制的潛在影響尤其重大

D.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，小于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

4.下列各項中，不屬于“舞弊三角”的風險因素的是( )。

A.實施舞弊的動機或壓力

B.實施舞弊的時間

C.實施舞弊的機會

D.為舞弊行為尋找借口的能力

5.下列有關舞弊風險因素的說法中，錯誤的是( )。

A.舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風險因素

B.存在舞弊風險因素必 然表明發(fā)生了舞弊

C.存在舞弊風險因素可能表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件

6.下列各項中，屬于態(tài)度或借口的舞弊風險因素的是( )。

A.高級管理人員頻繁更換

B.從事超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易

C.管理層擁有被審計單位 5%的股份

D.被審計單位在會計問題上經常與現(xiàn)任注冊會計師產生爭議

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于管理層可能編制虛假財務報告的方式的有( )。

A.對編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱

B.在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息

C.故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關的會計原則

D.篡改編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件

2.下列各項中，屬于侵占資產的方式的有( )。

A.盜竊實物資產或無形資產

B.使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務付款

C.將被審計單位資產挪為私用

D.貪污收到的款項

3.下列各項中，屬于可以通過詢問程序識別和評估舞弊風險的詢問對象的有( )。

A.治理層、管理層和內部審計人員

B.不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員

C.內部法律顧問

D.負責處理舞弊指控的人員

4.下列各項中，屬于在了解被審計單位及其環(huán)境時應當向管理層詢問的事項有( )。

A.管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報

B.管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估

C.管理層對舞弊風險的識別和應對過程

D.管理層就其經營理念和道德觀念向員工的通報

5.下列各項中，屬于注冊會計師運用職業(yè)判斷確定舞弊風險因素的相關性和重要程度及其對

重大錯報風險評估可能產生的影響時考慮的內容的有( )。

A.被審計單位的規(guī)模

B.被審計單位的復雜程度

C.被審計單位的所有權結構

D.被審計單位所處行業(yè)

6.下列各項中，屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的動機或壓力的有( )。

A.難以應對技術變革、產品過時、利率調整等因素的急劇變化

B.從事重大、異常或高度復雜的交易

C.治理層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績或盈利能力等激勵指標

D.非財務管理人員過度參與或過于關注會計政策的選擇或重大會計估計的確定

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】A

【解析】選項 A 錯誤，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，因此注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕 對保證。

2.

【答案】A

【解析】選項 A 錯誤，如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必 然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

3.

【答案】D

【解析】選項 D 錯誤，舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。

4.

【答案】B

【解析】根據(jù)舞弊存在時通常伴隨著的三種情況，舞弊風險因素可以分為三類：實施舞弊的動機或壓力;實施舞弊的機會;為舞弊行為尋找借口的能力，上述風險因素也被稱為“舞弊三角”。

5.

【答案】B

【解析】選項 B 錯誤，存在舞弊風險因素并不必 然表明發(fā)生了舞弊。

6.

【答案】D

【解析】選項 A、B 屬于機會舞弊風險因素;選項 C 屬于動機或壓力舞弊風險因素。

1.

【答案】ABCD

【解析】管理層可能通過以下方式編制虛假財務報告：

(1)對編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改(選項 A、D);

(2)在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息(選項 B);

(3)故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關的會計原則(選項 C)。

2.

【答案】ABCD

【解析】侵占資產可以通過以下方式實現(xiàn)：

(1)貪污收到的款項(選項 D)。

(2)盜竊實物資產或無形資產(選項 A)。

(3)使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務付款(選項 B)。

(4)將被審計單位資產挪為私用(選項 C)。

3.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內部審計人員(選項 A)，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。

注冊會計師應當考慮向被審計單位內部的下列人員詢問：

(1)不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員(選項 B);

(2)擁有不同級別權限的人員;

(3)參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員;

(4)內部法律顧問(選項 C);

(5)負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員;

(6)負責處理舞弊指控的人員(選項 D)。

4.

【答案】ABCD

【解析】在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當向管理層詢問下列事項：

(1)管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質、范圍和頻率等(選項 B);

(2)管理層對舞弊風險的識別和應對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露(選項 C);

(3)管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報(選項 A);

(4)管理層就其經營理念和道德觀念向員工的通報(選項 D)。

5.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，考慮被審計單位的規(guī)模(選項 A)、復雜程度(選項 B)、所有權結構(選項 C)及所處行業(yè)(選項 D)等，以確定舞弊風險因素的相關性和重要程度及其對重大錯報風險評估可能產生的影響。

6.

【答案】AC

【解析】選項 B 屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的機會因素，選項 D 屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的態(tài)度或借口因素。

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