2022年注冊會計師cpa每日一練及答案（11月10日）

會計

【單選】

A公司2×20年發(fā)生1800萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉扣除。A公司2×20年度實現(xiàn)銷售收入10000萬元。2×20年12月31日，A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為()萬元。

A.300

B.1500

C.0

D.2000

【答案】A

【解析】因按照稅法規(guī)定，該類廣告費支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期A公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除1500萬元(10000×15%)，當期未予稅前扣除的300萬元(1800-1500)可以在以后納稅年度結轉扣除，形成的可抵扣暫時性差異為300萬元。

審計

【多選】

下列有關詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有()。(2016年)

A.被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計證據(jù)

B.詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性

C.由被審計單位轉交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

【答案】A,B,D

【解析】選項A錯誤，口頭回復不符合函證的要求，不能作為可靠的審計證據(jù)，注冊會計師可以要求被詢證者直接書面回復;選項B錯誤，回函中格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性;選項D錯誤，針對電子形式的回函，確認程序安全并得到適當控制，則能夠提高相關回函的可靠性。注冊會計師需要保持職業(yè)懷疑，驗證不同方式下回函的可靠性。其中，由被審計單位轉交給注冊會計師的回函、對詢證函的口頭回復均不能視為可靠的審計證據(jù)，注冊會計師可以要求被詢證者直接書面回復。

稅法

【多選】

下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有()。

A.銀行設置的現(xiàn)金收付登記簿

B.個人出租門店簽訂的租賃合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單

【答案】B,D

【解析】選項A：銀行根據(jù)業(yè)務管理需要設置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動無關，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營業(yè)賬簿，均不征收印花稅。選項B：財產(chǎn)租賃合同，包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同。選項C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項D：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，屬于購銷合同，需要征收印花稅。

經(jīng)濟法

【多選】

根據(jù)訴訟時效法律制度的規(guī)定，下列選項中，不能引起訴訟時效中止的有( )。

A.債權人向人民法院申請支付令

B.債權人向人民法院申請債務人破產(chǎn)

C.債務人向債權人請求延期履行

D.繼承開始后未確定繼承人或者遺產(chǎn)管理人

【答案】A,B,C

【解析】選項ABC：屬于導致訴訟時效“中斷”的事由。

戰(zhàn)略

【多選】

浪花公司是一家制藥企業(yè)，主營兒童營養(yǎng)液。由于近年來人口出生率下降，企業(yè)的收益受到影響。浪花公司發(fā)現(xiàn)市場中營養(yǎng)飲料十分火爆，基于企業(yè)目前的狀況，浪花公司決定進行轉型，進入營養(yǎng)飲料行業(yè)，并將營養(yǎng)飲料與原有的兒童營養(yǎng)液相結合，推出新型飲品。除此之外，浪花公司引入數(shù)字化技術管理模塊，不但提升了企業(yè)生產(chǎn)運營效率，還引領了制藥行業(yè)的風向標。甲公司涉及的戰(zhàn)略創(chuàng)新的類型有()。

A.產(chǎn)品創(chuàng)新

B.流程創(chuàng)新

C.定位創(chuàng)新

D.范式創(chuàng)新

【答案】A,B,C,D

【解析】“并將營養(yǎng)飲料與原有的兒童營養(yǎng)液相結合，推出新型飲品”屬于產(chǎn)品創(chuàng)新;“浪花公司引入數(shù)字化技術管理模塊，不但提升了企業(yè)生產(chǎn)運營效率”屬于流程創(chuàng)新;“基于企業(yè)目前的狀況，浪花公司決定進行轉型，進入營養(yǎng)飲料行業(yè)”屬于定位創(chuàng)新;“引入數(shù)字化技術管理模塊，不但提升了企業(yè)運營效率，還引領了制藥行業(yè)的風向標”屬于范式創(chuàng)新。因此，選項A、B、C、D正確。

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