2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估多選題

多選題

1.下列各項(xiàng)因素中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)了解的有()。

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

[答案]ABCD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素(選項(xiàng)A);(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用(選項(xiàng)B);(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C);(5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(選項(xiàng)D)。

2.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括的職能有()。

A.識(shí)別與記錄所有的有效交易

B.及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易作出恰當(dāng)分類

C.恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間

D.在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)列報(bào)交易

[答案]ABCD

[解析]與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括下列職能：(1)識(shí)別與記錄所有的有效交易(選項(xiàng)A);(2)及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易作出恰當(dāng)分類(選項(xiàng)B);(3)恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易的金額作出準(zhǔn)確記錄;(4)恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間(選項(xiàng)C);(5)在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易(選項(xiàng)D)。

3.控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，主要包括()。

A.與授權(quán)相關(guān)的活動(dòng)

B.與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相關(guān)的活動(dòng)

C.與信息處理相關(guān)的活動(dòng)

D.與職責(zé)分離相關(guān)的活動(dòng)

[答案]ABCD

[解析]控制活動(dòng)包括與授權(quán)(選項(xiàng)A)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(選項(xiàng)B)、信息處理(選項(xiàng)C)、實(shí)物控制和職責(zé)分離(選項(xiàng)D)等相關(guān)的活動(dòng)。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括()。

A.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

B.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

C.管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差

D.是否存在內(nèi)部審計(jì)部門

[答案]ABCD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括：(1)被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制(選項(xiàng)A)。(2)被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)。(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題(選項(xiàng)B)。(4)管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議。(5)管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差(選項(xiàng)C)。(6)管理層根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議是否及時(shí)采取糾正措施。(7)是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門(如內(nèi)部審計(jì)部門)(選項(xiàng)D)。

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