2024年cpa稅法模擬試題:第二章增值稅
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本文為大家分享2024年cpa稅法模擬試題:第二章增值稅,其中包含單選題、多選題和綜合分析題,歷年該章節(jié)分值占比在20分左右,屬于重點(diǎn)章節(jié),歡迎大家查看練習(xí)。
2024年cpa稅法模擬試題:第二章增值稅
一、單項(xiàng)選擇題
1.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)繳納增值稅適用的稅目是( )。
A.物流輔助服務(wù)
B.交通運(yùn)輸服務(wù)
C.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
D.商務(wù)輔助服務(wù)
【答案】B
【解析】無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同,收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任,然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
2.航道疏浚服務(wù),繳納增值稅適用的稅目是( )。
A.物流輔助服務(wù)
B.其他建筑服務(wù)
C.修繕服務(wù)
D.建筑工程服務(wù)
【答案】A
【解析】航道疏浚服務(wù),按照“物流輔助服務(wù)”稅目繳納增值稅。
3.下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是( )。
A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用
B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工
C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶
D.將外購的水泥用于本企業(yè)職工食堂的修建
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A,屬于間接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),所以不繳納增值稅;選項(xiàng)BD,屬于將外購的貨物用于集體福利,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,不屬于視同銷售的情況。
4.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依( )的征收率計(jì)算繳納增值稅。
A.2%
B.3%
C.4%
D.5%
【答案】D
【解析】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
5.下列情形,不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是( )。
A.外購的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物發(fā)生非正常損失
B.外購的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于職工福利
C.因自然災(zāi)害使已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料遭受損失
D.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C,因客觀原因造成的損失,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
二、多項(xiàng)選擇題
1.確定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為是否屬于應(yīng)征收增值稅的行為,應(yīng)具備的條件有( )。
A.應(yīng)稅行為發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)
B.應(yīng)稅行為是為他人提供的
C.應(yīng)稅行為是有償?shù)?/p>
D.應(yīng)稅行為是屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)
【答案】ABCD
【解析】上述四個(gè)選項(xiàng)是確定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為是否繳納增值稅必備的四個(gè)條件。
2.下列銷售行為,屬于增值稅征收范圍的有( )。
A.張某將自己的房屋與李某的一項(xiàng)無形資產(chǎn)互換
B.王某找銀行貸款,將房屋抵押給銀行,債務(wù)到期將房屋過戶給銀行抵賬
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
D.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D,屬于不征收增值稅項(xiàng)目。
3.一般納稅人進(jìn)口的下列貨物中,適用9%增值稅稅率的是( )。
A.淀粉
B.圖書
C.原煤
D.農(nóng)藥
E.食用鹽
【答案】BDE
【解析】淀粉和原煤適用13%增值稅稅率。
4.自2019年4月1日起,一般納稅人銷售的下列貨物中適用9%稅率的是( )。
A.蜜餞
B.巴氏殺菌乳
C.中成藥
D.天然氣
E.精制茶
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)ACE,均適用13%的增值稅基本稅率。
5.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)適用5%征收率的是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的
B.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)
C.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的
D.一般納稅人銷售舊貨
E.小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,除固定資產(chǎn)以外的物品,按3%的征收率征收增值稅。選項(xiàng)E,小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)按3%征收率征收增值稅。
三、綜合題
1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)銷售一批貨物給某商場(chǎng),取得不含稅銷售收入100萬元,同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元(單獨(dú)記賬)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)6.78萬元。
(2)本月企業(yè)初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款為2萬元,稅金為0.26萬元,且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)含稅金額0.5萬元,取得了技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。
(3)折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場(chǎng),在同一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元;另外,銷售給A商場(chǎng)乙產(chǎn)品240件,乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3840元。
(4)采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件,每件不含稅單價(jià)為6600元,另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。
(5)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件,每件不含稅售價(jià)2000元。
(6)將價(jià)值33萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè),另無償贈(zèng)送給B企業(yè)價(jià)值7萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品。
(7)外購原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元,支付運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)不含稅運(yùn)輸費(fèi)20萬元,取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。
(8)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料,取得普通發(fā)票,注明價(jià)款6萬元;從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作為勞保用品,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明稅額0.33元。
(9)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.6萬元;又向某孤兒院贈(zèng)送去年購進(jìn)的童裝一批,成本1萬元,零售價(jià)3.39萬元。
(10)進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備,關(guān)稅完稅價(jià)格15萬元,進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。
已知:以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
(1)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅和增值稅合計(jì)( )萬元。
(2)業(yè)務(wù)(2)可在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的金額為( )萬元。
(3)該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅為( )萬元。
(4)該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為( )萬元。
(5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅稅額( )萬元。
(6)關(guān)于本題,下列說法正確的有( )。
A.增值稅一般納稅人初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,可憑取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減
B.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,一律按照新貨物對(duì)外銷售價(jià)格征稅
C.外購材料用于裝修職工宿舍樓,應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅
D.本題中納稅人采取折扣方式銷售貨物,折扣額可以從銷售額中扣除
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