cpa戰(zhàn)略科目中包含簡答題和綜合題，均為主觀題題型，總分值為50分。因此考生在備考過程中不能忽略主觀題的練習(xí)，本文為大家分享了2024年cpa戰(zhàn)略主觀題練習(xí)題，并給出了詳細(xì)答案解析。

2024年cpa戰(zhàn)略主觀題練習(xí)題

簡答題(本題型共4小題26分。)

1.(本小題5分)

2004年，中國HN航空公司正式開通至東歐匈牙利首都的首條洲際航線，這也是中國首條連接?xùn)|歐的航線。匈牙利政府邀請(qǐng)HN航空公司參與重組連年虧損瀕臨破產(chǎn)倒閉L航空公司，并承諾如果重組成功，直接給予HN航空公司49%L航空公司股權(quán)。

HN航空公司股東大會(huì)決定放棄這次并購，股東大會(huì)決定的主要依據(jù)：(1)雖然HN航空公司已開通至匈牙利的國際航線，但其在歐洲尚不具備完善的航線網(wǎng)絡(luò)，即便重組L公司也無法發(fā)揮在匈牙利首都的中轉(zhuǎn)優(yōu)勢;(2)HN航空公司的資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，而收購一家已經(jīng)連年虧損的航空公司將進(jìn)一步增大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)過9年內(nèi)涵式發(fā)展，HN航空公司競爭實(shí)力顯著增強(qiáng)，而世界航空業(yè)市場的競爭也日趨激烈。首先是高鐵在世界各國的迅速發(fā)展對(duì)航空業(yè)帶來了巨大的沖擊;其次是國內(nèi)外競爭對(duì)手(特別是低成本航空公司)的激烈競爭。2013年，HN航空公司購買西歐法國Y航空公司48%的股權(quán)，成為該公司的第一大股東。HN航空公司收購Y航空公司主要出于以下兩點(diǎn)考慮：第一，兩家航空公司具有良好的航線互補(bǔ)性，HN航空公司已經(jīng)開通了多條亞洲和歐洲直達(dá)航線，Y航空公司主要運(yùn)營北非和法國國內(nèi)航線，可以構(gòu)建連接亞、歐、非的航線網(wǎng)絡(luò)。第二，收購Y航空公司可以使HN航空公司獲得期待已久的國際黃金航線航權(quán)，提高HN航空公司在歐洲尤其是在西歐航線的競爭力。

要求：

(1)分析HN航空公司放棄收購東歐L航空公司的原因。

(2)分析HN航空公司收購西歐法國Y航空公司的主要?jiǎng)訖C(jī)。

2.(本小題7分。)

“達(dá)達(dá)出行”創(chuàng)建于2012年。經(jīng)過幾年的發(fā)展，“達(dá)達(dá)出行”從一個(gè)出租車打車軟件平臺(tái)，成長為涵蓋出租車、專車、快車、順風(fēng)車、代駕及大巴等多項(xiàng)業(yè)務(wù)的一站式出行平臺(tái)。

“達(dá)達(dá)出行”的順風(fēng)車業(yè)務(wù)定位于“共享出行”，旨在進(jìn)一步釋放閑置車輛的利用效率。為了調(diào)動(dòng)廣大車主和乘客參與的積極性，“達(dá)達(dá)出行”有意突出了其社交屬性，“就像咖啡館、酒吧一樣，私家車也能成為一個(gè)半公開、半私密的社交空間”。然而，在落實(shí)這一業(yè)務(wù)定位的過程中存在公開的違法違規(guī)行為：

(1)違法收集用戶手機(jī)相冊(cè)中的截圖信息。“截圖信息”中很可能包含敏感個(gè)人信息，一旦泄露或者被他人非法使用，容易導(dǎo)致個(gè)人信息主體的人格尊嚴(yán)受到侵害或者人身、財(cái)產(chǎn)安全受到危害。

(2) 違規(guī)收集用戶的剪切板信息、應(yīng)用列表信息、乘客人臉識(shí)別信息、年齡段信息、職業(yè)信息、親情關(guān)系信息、司機(jī)學(xué)歷信息等，這些信息均非屬于網(wǎng)約車類基本服務(wù)收集必要個(gè)人信息的范圍。

(3) 未履行告知義務(wù)。在未明確告知乘客的情況下分析乘客出行意圖信息、常駐城市信息、異地商務(wù)/異地旅游信息，很可能涉及利用個(gè)人信息進(jìn)行自動(dòng)化決策，同時(shí)進(jìn)行用戶畫像行為;在未告知乘客的情況下在后端進(jìn)行分析，很可能違反保證決策的透明度和結(jié)果公平、公正等義務(wù)。

(4) 在乘客使用順風(fēng)車服務(wù)時(shí)頻繁索取無關(guān)的“電話權(quán)限”，屬于頻繁騷擾用戶的行為。

這一思路給達(dá)達(dá)順風(fēng)車業(yè)務(wù)帶來了災(zāi)難性的后果。

2018年5月和8月，達(dá)達(dá)順風(fēng)車連續(xù)兩次發(fā)生了女乘客被車主殺害事件，引發(fā)社會(huì)輿論軒然大波。有關(guān)政府部門在第一時(shí)間約談“達(dá)達(dá)出行”，責(zé)令全面整改。在“達(dá)達(dá)出行”承諾給予被害者巨額賠償后，國內(nèi)一家主流報(bào)刊發(fā)文評(píng)論，“生命安全是人類最基本的需求，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)不能把資本思維凌駕于公共利益之上”。隨后“達(dá)達(dá)出行”發(fā)布公告，自8月27日起下線全國順風(fēng)車業(yè)務(wù)，進(jìn)行內(nèi)部整改。之后，達(dá)達(dá)順風(fēng)車開展了多項(xiàng)整改措施。

(1)調(diào)整產(chǎn)品定位和屬性。堅(jiān)決摒棄社交思路，回歸順風(fēng)車“順路”屬性。達(dá)達(dá)順風(fēng)車永久下線用戶真實(shí)頭像、性別等個(gè)人信息展示;限制車主接單次數(shù)確保無法挑單;去掉非行程相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)簽，防止隱私泄露等。

(2)完善安全管理控制體系。達(dá)達(dá)順風(fēng)車安全管理優(yōu)化了226項(xiàng)功能，聚焦真正順路、真實(shí)身份核實(shí)以及全程的安全防護(hù)。

(3)改善激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制，打造友善出行環(huán)境。達(dá)達(dá)順風(fēng)車將原有的“信任值”升級(jí)為“行為分”，更有效地引導(dǎo)車主和乘客雙方在平臺(tái)上的”好行為”。同時(shí)，達(dá)達(dá)順風(fēng)車為用戶每次行程免費(fèi)提供最高120萬元/人保額的駕乘人員意外險(xiǎn)。

下線整改一年多后，2019年11月20日上午9：00起，達(dá)達(dá)順風(fēng)車終于開啟試運(yùn)營。

要求：

(1)簡要分析“達(dá)達(dá)出行”在2018年所面臨的法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)簡要分析“達(dá)達(dá)出行”實(shí)施收縮戰(zhàn)略的原因和方式。

(3)針對(duì)違法違規(guī)行為，建議“達(dá)達(dá)出行”采用應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

3.(本小題7分。)

N公司曾是全球最大的傳統(tǒng)手機(jī)制造商，領(lǐng)先優(yōu)勢明顯，產(chǎn)品定價(jià)也高于對(duì)手20%左右。2005年，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代悄然來臨，通信產(chǎn)業(yè)和信息產(chǎn)業(yè)邊界越來越模糊，手機(jī)成為裝在口袋里的互聯(lián)網(wǎng)。P公司適時(shí)推出了互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)，操作和上網(wǎng)更加快捷，并通過開放的應(yīng)用商店，吸引第三方開發(fā)手機(jī)的應(yīng)用程序。經(jīng)過幾年的發(fā)展，P公司的應(yīng)用商店成為世界上最大的手機(jī)應(yīng)用程序平臺(tái)。雖然N公司的銷售部經(jīng)理發(fā)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)是未來的方向，建議N公司全力從傳統(tǒng)手機(jī)轉(zhuǎn)型到互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)，但是不知何故，該建議從沒有被提交到公司董事會(huì)討論，而且N公司總經(jīng)理固執(zhí)地認(rèn)為P公司的互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)只是在傳統(tǒng)手機(jī)上增加了一些華而不實(shí)的東西，相比P公司的互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)，N公司的手機(jī)性價(jià)比更高。2012年，P公司憑借硬件、操作系統(tǒng)和應(yīng)用程序的優(yōu)勢，成為利潤最多的手機(jī)廠商。

2013年初，N公司的總經(jīng)理黯然下臺(tái)，新任總經(jīng)理決心進(jìn)行公司重組，大膽裁員和壓縮成本費(fèi)用，要求每個(gè)部門根據(jù)未來的需求重新判斷所有的費(fèi)用并編制預(yù)算，實(shí)施生產(chǎn)互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，建立一個(gè)自己的互聯(lián)網(wǎng)操作系統(tǒng)和應(yīng)用程序商店來抗衡P公司。一年后，N公司的操作系統(tǒng)被用戶發(fā)現(xiàn)存在技術(shù)缺陷，操作困難，而且代碼復(fù)雜限制了第三方應(yīng)用程序的開發(fā)。N公司基于該操作系統(tǒng)的手機(jī)銷量遠(yuǎn)不及預(yù)期，導(dǎo)致N公司決定放棄該操作系統(tǒng)。最終N公司產(chǎn)品的市場份額和公司資本市值都大幅度下降，逐步被邊緣化并陷入財(cái)務(wù)困境。

要求：

(1)簡要分析N公司戰(zhàn)略失效的類型。

(2)簡要分析N公司戰(zhàn)略失效的原因。

(3)簡要分析N公司新任總經(jīng)理采用的預(yù)算類型。

4.(本小題7分。)

甲公司是一家大型生產(chǎn)制造企業(yè)，其客戶遍布全球20多個(gè)國家和地區(qū)。2015年上市以來，甲公司借著上市的東風(fēng)，暢通融資途徑，增加研發(fā)投入和市場投入，大幅提升了公司市場競爭力，發(fā)展速度異常迅猛，但在這“光鮮”發(fā)展背后，卻隱藏著不少財(cái)務(wù)隱患。

(1)2017年，甲公司以非公開發(fā)行方式募集資金，經(jīng)批準(zhǔn)的籌資方案中列明籌資用途為向子公司增資和項(xiàng)目建設(shè)。2018年，甲公司與乙公司簽訂《設(shè)備采購協(xié)議》，將募集資金從專戶轉(zhuǎn)出并用于向乙公司支付設(shè)備款，乙公司又按照甲公司的要求將收到的資金轉(zhuǎn)付給指定供應(yīng)商，該支付款項(xiàng)已超出公司年度采購預(yù)算，但未經(jīng)額外審批。甲公司在年度報(bào)告中虛假披露募集資金用途為項(xiàng)目建設(shè)，且未存在用途變更。

(2)丙公司是甲公司的供應(yīng)商，為了穩(wěn)定供應(yīng)渠道，甲公司在2017年10月收購了丙公司45%的股權(quán)，將其轉(zhuǎn)換為自己的關(guān)聯(lián)方。甲公司在2017年10～12月向丙公司進(jìn)行了多次采購，并以銀行承兌匯票方式支付貨款1000萬元(票據(jù)承兌銀行為資信較差的地方性銀行且票據(jù)尚未到期)，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沖銷了應(yīng)付賬款，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。甲公司未在2017年財(cái)務(wù)報(bào)表中披露與丙公司的關(guān)聯(lián)交易信息，導(dǎo)致其披露的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表失真。

(3)為了快速獲取收益，甲公司持續(xù)增加金融資產(chǎn)投資，于2018年2月買入5000萬元的丁公司可轉(zhuǎn)換債券，到期日為2022年2月。該筆投資未經(jīng)充分的評(píng)估測算且投資款支付時(shí)未經(jīng)授權(quán)審批，造成資金的違規(guī)支付。2020年12月，丁公司由于經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn)，該筆債券投資無法兌付，導(dǎo)致甲公司遭受巨大虧損。

(4)甲公司業(yè)務(wù)50%以上以境外銷售為主，境外銷售交易通常采用美元、歐元、日元等外幣結(jié)算，匯率波動(dòng)將直接對(duì)公司的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生影響。2021年受全球宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、疫情反復(fù)、貿(mào)易摩擦等多種因素疊加的影響，外幣匯率有較大波動(dòng)，而甲公司對(duì)匯率波動(dòng)預(yù)估不足，未能及時(shí)采取有效措施管控匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，造成公司年度匯兌損失高達(dá)1000萬元。

要求：

(1)簡要分析甲公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)。

(2)應(yīng)對(duì)(1)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甲公司應(yīng)采取的管控措施。

簡答題答案

1.【答案】

(1)HN航空公司放棄收購東歐L航空公司的原因如下：

①避免決策不當(dāng)?shù)牟①?。避免高估并購?duì)象所在產(chǎn)業(yè)的吸引力和自己對(duì)被并購企業(yè)的管理能力，從而高估并購后所帶來的潛在經(jīng)濟(jì)效益。L公司是“一家已經(jīng)連年虧損的航空公司”;“雖然HN航空公司已開通至匈牙利的國際航線，但其在歐洲尚不具備完善的航線網(wǎng)絡(luò)，即便重組L公司也無法發(fā)揮在匈牙利首都的中轉(zhuǎn)優(yōu)勢”。

②避免并購后不能很好地進(jìn)行企業(yè)整合。“收購一家已經(jīng)連年虧損的航空公司將進(jìn)一步增大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。

(2)HN航空公司收購西歐法國Y航空公司的主要?jiǎng)訖C(jī)如下：

①避開進(jìn)入壁壘，迅速進(jìn)入，爭取市場機(jī)會(huì)，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。“通過并購可以使HN航空公司獲得期待已久的國際黃金航線航權(quán)”。

②獲得協(xié)同效應(yīng)。“兩家航空公司具有良好的航線互補(bǔ)性。HN航空公司已經(jīng)開通了多條亞洲和歐洲直達(dá)航線，Y航空公司主要運(yùn)營北非和法國國內(nèi)航線，可以構(gòu)建連接亞、歐、非的航線網(wǎng)絡(luò)”。

③克服企業(yè)負(fù)外部性，減少競爭，增強(qiáng)對(duì)市場的控制力。“高鐵在世界各國的迅速發(fā)展對(duì)航空業(yè)帶來了巨大的沖擊”，“國內(nèi)外競爭對(duì)手(特別是低成本航空公司)的激烈競爭”。

2.【答案】

(1)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于行政責(zé)任和道德責(zé)任的承擔(dān)。“達(dá)達(dá)出行”在2018年所面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為“達(dá)達(dá)順風(fēng)車連續(xù)兩次發(fā)生了女乘客被車主殺害事件，引發(fā)社會(huì)輿論軒然大波”;“有關(guān)部門在第一時(shí)間約談‘達(dá)達(dá)出行’，責(zé)令全面整改”，“國內(nèi)一家主流媒體發(fā)文評(píng)論，‘生命安全是人類最基本的需求，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)不能把資本思維凌駕于公共利益之上””

法律風(fēng)險(xiǎn)則側(cè)重于民事責(zé)任的承擔(dān)。“達(dá)達(dá)出行”在2018年所面對(duì)的法律風(fēng)險(xiǎn)為“‘達(dá)達(dá)出行’承諾給予被害者巨額賠償”。

(2)①“達(dá)達(dá)出行”實(shí)施收縮戰(zhàn)略的原因是被動(dòng)原因，企業(yè)(或企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù))失去競爭優(yōu)勢。由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制不順、決策失誤、管理不善等原因，企業(yè)經(jīng)營陷入困境，不得不采用防御措施。“這一思路給達(dá)達(dá)順風(fēng)車業(yè)務(wù)帶來了災(zāi)難性的后果……2018年5月和8月，達(dá)達(dá)順風(fēng)車連續(xù)兩次發(fā)生了女乘客被車主殺害事件，引發(fā)社會(huì)輿論軒然大波，‘達(dá)達(dá)出行’發(fā)表公告，自8月27日起下線全國順風(fēng)車業(yè)務(wù)，進(jìn)行內(nèi)部整改”。

②“達(dá)達(dá)出行”實(shí)施收縮戰(zhàn)略的方式包括：

A.緊縮與集中戰(zhàn)略中的機(jī)制變革。

a.重新制定新的政策和管理控制系統(tǒng)。“完善安全管理控制體系。……”

b.改善激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制。“改善激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制，打造友善出行環(huán)境。……”

B.轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略。

a.重新定位或調(diào)整現(xiàn)有的產(chǎn)品和服務(wù)。“調(diào)整產(chǎn)品定位和屬性，堅(jiān)決摒棄社交化思路，回歸順風(fēng)車‘順路’屬性，……”

b.調(diào)整營銷策略。“達(dá)達(dá)順風(fēng)車還將為用戶每次行程免費(fèi)提供最高120萬元/人保額的駕乘人員意外險(xiǎn)”。

(3)針對(duì)違法違規(guī)行為，建議“達(dá)達(dá)出行”采用以下風(fēng)險(xiǎn)管控措施：

①處理個(gè)人信息應(yīng)當(dāng)遵循合法原則，應(yīng)當(dāng)具有合法性基礎(chǔ)。在收集個(gè)人信息時(shí)，務(wù)必要履行對(duì)個(gè)人信息主體的告知義務(wù)，并滿足在《個(gè)人信息保護(hù)法》的合法性基礎(chǔ)前提下收集個(gè)人信息。

②判斷所收集的信息是否與業(yè)務(wù)直接關(guān)聯(lián)，是否具有收集的必要性，是否符合最小必要原則，不能僅通過信息字段的類型進(jìn)行判斷，還應(yīng)當(dāng)通過收集的節(jié)點(diǎn)、場景和關(guān)聯(lián)信息等綜合判斷。如果發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)收集的情況，應(yīng)即刻停止收集，并做好刪除、銷毀或匿名化等工作。對(duì)于敏感個(gè)人信息，應(yīng)加密存儲(chǔ)，并與其他個(gè)人信息隔離存儲(chǔ)(如物理隔離)，并同時(shí)嚴(yán)格限制訪問等處理權(quán)限。若必須展示(不論是內(nèi)部還是App等平臺(tái)展示)，則應(yīng)當(dāng)采取加掩碼等去標(biāo)識(shí)化處理形式。

③企業(yè)明確告知個(gè)人信息的處理目的和處理方式，如涉及自動(dòng)化決策或利用算法處理個(gè)人信息的，應(yīng)當(dāng)保持透明度和可解釋性。

④定期開展App合規(guī)自查，明確業(yè)務(wù)所必須開啟的權(quán)限，并征得用戶同意，設(shè)置權(quán)限開關(guān)等允許用戶撤回同意。如涉及索取無關(guān)權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)立刻停止。

3.【答案】(1)N公司戰(zhàn)略失效的類型屬于晚期失效。“移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代悄然來臨……N公司總經(jīng)理固執(zhí)地認(rèn)為P公司的互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)只是在傳統(tǒng)手機(jī)上增加了一些華而不實(shí)的東西，相比P公司的互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)，N公司的手機(jī)性價(jià)比更高”。N公司還堅(jiān)持生產(chǎn)性價(jià)比高的傳統(tǒng)手機(jī)戰(zhàn)略，結(jié)果互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)不斷發(fā)展的現(xiàn)實(shí)讓N公司產(chǎn)品逐步被邊緣化，最終N公司陷入財(cái)務(wù)困境。

(2)N公司戰(zhàn)略失效的原因有：

①戰(zhàn)略實(shí)施過程中各種信息的傳遞和反饋受阻。雖然N公司的銷售部經(jīng)理發(fā)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)是未來的方向，建議N公司全力從傳統(tǒng)手機(jī)轉(zhuǎn)型互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)，但是不知何故，該建議從沒有被提交到公司董事會(huì)討論。

②戰(zhàn)略實(shí)施所需的資源條件與現(xiàn)實(shí)存在的資源條件之間出現(xiàn)較大缺口。N公司新任總經(jīng)理決心實(shí)施生產(chǎn)互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，建立一個(gè)自己的互聯(lián)網(wǎng)操作系統(tǒng)和應(yīng)用程序商店來抗衡P公司，但是N公司的操作系統(tǒng)被用戶發(fā)現(xiàn)存在技術(shù)缺陷，操作困難，導(dǎo)致N公司決定放棄該操作系統(tǒng)。

③公司管理者決策錯(cuò)誤，使戰(zhàn)略目標(biāo)本身存在嚴(yán)重錯(cuò)誤。當(dāng)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代來臨時(shí)，N公司總經(jīng)理固執(zhí)地認(rèn)為P公司的互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)只是在傳統(tǒng)手機(jī)上增加了一些華而不實(shí)的東西，相比P公司的互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)，N公司的手機(jī)性價(jià)比更高。N公司總經(jīng)理的錯(cuò)誤判斷給了P公司迅速崛起的機(jī)會(huì)。

④企業(yè)外部環(huán)境出現(xiàn)較大變化，現(xiàn)有戰(zhàn)略一時(shí)難以適應(yīng)。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代到來時(shí)，通信產(chǎn)業(yè)和信息產(chǎn)業(yè)邊界越來越模糊，手機(jī)成為裝在口袋里的互聯(lián)網(wǎng)，而N公司堅(jiān)守傳統(tǒng)手機(jī)的戰(zhàn)略難以適應(yīng)新的環(huán)境要求。”

(3)N公司新任總經(jīng)理采用的預(yù)算類型是零基預(yù)算。“要求每個(gè)部門根據(jù)未來的需求重新判斷所有的費(fèi)用并編制預(yù)算'

4.【答案】

(1)甲公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

①籌資管理風(fēng)險(xiǎn)：未按審批的籌資方案執(zhí)行籌資活動(dòng)，擅自改變資金用途。“甲公司……經(jīng)批準(zhǔn)的籌資方案中列明籌資用途為向子公司增資和項(xiàng)目建設(shè)。2018年，甲公司將募集資金從專戶轉(zhuǎn)出并用于向乙公司支付設(shè)備款，乙公司又按照甲公司的要求將收到的資金轉(zhuǎn)付給指定供應(yīng)商”。

②全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。“乙公司……該支付款項(xiàng)已超出公司年度采購預(yù)算，但未經(jīng)額外審批”。

③財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)：編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度;提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。”“甲公司在年度報(bào)告中虛假披露募集資金用途為項(xiàng)目建設(shè)，且未存在用途變更”;“甲公司……向丙公司進(jìn)行了多次采購，以銀行承兌匯票方式支付貨款1000萬元(票據(jù)承兌銀行為資信較差的地方性銀行且票據(jù)尚未到期)，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沖銷了應(yīng)付賬款，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件……在2017年財(cái)務(wù)報(bào)表中披露與丙公司的關(guān)聯(lián)交易信息，導(dǎo)致其披露的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表失真。”

④投資管理風(fēng)險(xiǎn)：投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;未按審批的投資方案執(zhí)行投資活動(dòng)，未對(duì)投資項(xiàng)目開展有效的后續(xù)跟蹤和監(jiān)控，或?qū)ν顿Y項(xiàng)目處置不當(dāng)，可能影響企業(yè)投資收益。“甲公司……買入5000萬元的丁公司可轉(zhuǎn)換債……該筆投資未經(jīng)充分的評(píng)估測算且投資款支付時(shí)未經(jīng)授權(quán)審批，造成資金的違規(guī)支付……丁公司由于經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn)，該筆債券投資無法兌付，導(dǎo)致甲公司遭受巨大虧損。”

⑤資金營運(yùn)管理風(fēng)險(xiǎn)：資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境;資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。“該筆投資未經(jīng)充分的評(píng)估測算且投資款支付時(shí)未經(jīng)授權(quán)審批，造成資金的違規(guī)支付……投資無法兌付，導(dǎo)致甲公司遭受巨大虧損”;“D公司對(duì)匯率波動(dòng)預(yù)估不足，未能及時(shí)采取有效措施管控匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，造成公司年度匯兌損失高達(dá)1000萬元”。

(2)應(yīng)對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，甲公司應(yīng)采取如下管控措施：

①應(yīng)對(duì)籌資管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施：甲公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。

②應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施：

A.明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。

B.加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的資金支付，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。

C.建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營均符合預(yù)算要求。

D.建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告制度，以及預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。

E.建立完善的預(yù)算執(zhí)行考核制度。

③應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的管控措施：

A.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。

B.依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

④應(yīng)對(duì)投資管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施：

A.加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)。

B.按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查投資方案是否合理可行，投資項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、是否符合企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃;盡調(diào)工作是否充分、盡調(diào)發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)是否可控、是否符合企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性要求、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)是否滿足公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)等。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。

C.投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新履行相應(yīng)審批程序。

⑤應(yīng)對(duì)資金營運(yùn)管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施：

以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限，確保資金收付有依據(jù)。

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