1.一般來說，享受退(免)稅的一般貨物應(yīng)具備的條件為( )。

　　A.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物

　　B.必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

　　C.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物

　　D.必須是出口收匯并已核銷的貨物

　　【答案】ABCD【解析】可以退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件：(1)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;(2)必須是報(bào)關(guān)離境的貨物;(3)必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物;(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物。

　　2.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。

　　A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物

　　B.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

　　C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

　　【答案】B

　　【解析】“又免又退”政策主要適用于：(1)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;(2)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;(3)特定出口貨物(即以項(xiàng)目帶動(dòng)貨物出口)。選項(xiàng)ACD適用“免而不退”的政策。

　　3.對下列貨物的出口，既要繳納增值稅，且以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅也不退稅的有( )。

　　A.國家計(jì)劃外出口的原油

　　B.天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀

　　C.計(jì)劃生育用品和古舊圖書

　　D.國家出口計(jì)劃內(nèi)的卷煙

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD適用“免而不退”的政策。

　　4.根據(jù)現(xiàn)行增值稅出口貨物退(免)稅的規(guī)定，下列貨物不屬于退稅范圍的是( )。

　　A.出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)松香并持有普通發(fā)票

　　B.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物

　　C.來料加工復(fù)出口的貨物

　　D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物

　　【答案】C【解析】出口免稅貨物，是指按稅法規(guī)定實(shí)行免稅不退稅辦法的出口貨物，如來料加工復(fù)出口貨物、小規(guī)模納稅人出口貨物、出口卷煙等。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。

　　5. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅額為210.53萬元，則該公司應(yīng)納增值稅為( )。

　　A.680萬元 B.375.79萬元

　　C.1395.79萬元 D.715.79萬元

　　【答案】D【解析】應(yīng)納增值稅=(2000+2000+210.53)×17%=715.79萬元。

　　6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價(jià)120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬元;進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價(jià)35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7 800件，對外批發(fā)銷售6 000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。已知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%;機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。

　　要求：(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅;(2)計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(120+10+2+18)×40%=60(萬元)

　　進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=

　　(120+10+2+18+60)+(1-30%)=300(萬元)

　　進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=300×30%=90(萬元)

　　進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=(120+10+2+18+60+90)×17%=5l(萬元)

　　進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅=(35+5)×20%=8(萬元)

　　進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(35+5+8)×17%=8.16(萬元)

　　(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅=[290+51.48+(1+17%)]×17%-5l=5.78(萬元)

　　當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅=300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)

　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[290+5l，48+(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)

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