(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.甲增值稅一般納稅人企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬元，保險(xiǎn)公司賠償30萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )萬元。?

　　A.4 B.5? C.5.1 D.6.8

　　2. 企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過核算的科目是( )。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)?

　　3.丁一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款30000元，另支付運(yùn)費(fèi)1000元(可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)，則應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶的金額為( )元。

　　A. 3170 B. 3970 C. 4030 D. 4100

　　4.甲企業(yè)委托外單位加工物資一批，該批委托加工物資為應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。該批物資收回后，直接用于出售。該企業(yè)應(yīng)于提貨時(shí)，將受托加工單位代收代繳的消費(fèi)稅記入( )。

　　A.“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方?

　　B.“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方?

　　C.“委托加工物資”科目的借方?

　　D.“營業(yè)稅金及附加”科目的借方?

　　5.下列事項(xiàng)中，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是( )。

　　A.發(fā)放管理人員工資

　　B.交納生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.為管理層提供非貨幣性福利

　　D.支付離退休人員工資

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　　6.企業(yè)發(fā)生下列稅金，不應(yīng)記入管理費(fèi)用的是( )。

　　A.房產(chǎn)稅 B收到先征后返增值稅

　　C土地使用稅 D.車船使用稅

　　7.某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)(含增值稅，扣除率6%)78750元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為( )元。

　　A.632.55 B.4038.47

　　C.4725 D.4457.55

　　8.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額3萬元，應(yīng)交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額1.5萬元，耕地占用稅稅額15萬元，契稅稅額7.5萬元，車輛購置稅稅額1.2萬元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( )萬元。

　　A.31.2 B.29.7

　　C.6 D.14.7

　　9.某股份公司2004年4月1日開出面值22.5萬元、6個(gè)月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率5%，該應(yīng)付票據(jù)6月30 日的賬面價(jià)值為( )元。

　　A.225000 B 230625

　　C.236250 D.227812.5

　　10.交易性金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照( )計(jì)量。

　　A.歷史成本 B.公允價(jià)值

　　C.攤余成本 D.可變現(xiàn)凈值

　　11.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅3萬元，應(yīng)交土地使用稅2萬元，應(yīng)交印花稅1萬元，因擴(kuò)建占地應(yīng)交耕地占用稅10萬元，則本期影響“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的金額是( )萬元。

　　A.5 B.6 C.15 D.16

　　12.企業(yè)為一些非應(yīng)增值稅項(xiàng)目購進(jìn)材料時(shí)，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 B.營業(yè)稅金及附加

　　C.材料的采購成本 D.營業(yè)外支出

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　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅

　　B.用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅

　　C.用于在建工程的庫存原材料已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.小規(guī)模納稅人采購貨物支付的增值稅

　　E.支付的土地使用稅

　　2.下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有( )。

　　A.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的生產(chǎn)用材料

　　B.非常損失造成的存貨盤虧

　　C.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品

　　D.以產(chǎn)成品對(duì)外投資

　　E.以原材料對(duì)外投資

　　3.職工薪酬的核算范圍包括

　　A.職工福利費(fèi) B.住房公積金

　　C.工會(huì)經(jīng)費(fèi) D.非貨幣性福利

　　E.辭退福利

　　4.下列行為中，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有( )。

　　A.購入貨物發(fā)生非正常損失?B.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

　　C.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資?D.將自產(chǎn)貨物委托他人代銷

　　E.將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　5.下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬中核算的有( )。

　　A.職工福利費(fèi)? B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資

　　C.住房公積金? D.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　E.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　6.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

　　A.應(yīng)付包裝物的租金?B.應(yīng)付職工工資

　　C.存入保證金? D.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

　　E.生育保險(xiǎn)費(fèi)

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　　7.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，下列說法正確的有( )。

　　A.可轉(zhuǎn)換公司債券到期必須轉(zhuǎn)換為股份

　　B.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，要按期計(jì)提利息，并攤銷折溢價(jià)

　　C.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后,仍然要按期計(jì)提利息,并攤銷折溢價(jià)

　　D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按債券的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

　　E.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，不需按期計(jì)提利息，只攤銷折溢價(jià)

　　8.應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。

　　A.應(yīng)付經(jīng)營租賃款 B.應(yīng)付融資租賃款

　　C.應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 D.具有融資性質(zhì)的購買固定資產(chǎn)未支付的款項(xiàng)

　　E.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　9.企業(yè)發(fā)行債券正確的處理是( )。

　　A.按債券面值記入應(yīng)付債券――面值

　　B.面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額記入應(yīng)付債券――利息調(diào)整

　　C.面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額記入應(yīng)付債券――溢折價(jià)攤銷

　　D.按實(shí)際利率計(jì)算的利息記入應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息

　　E.按直線法攤銷溢折價(jià)

　　10.下列有關(guān)辭退福利的表述中，正確的有( )。

　　A.辭退福利不能按照受益原則進(jìn)行處理，而應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.辭退福利只能在滿足一定條件后才能進(jìn)行確認(rèn)

　　C.如果是自愿辭退，應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行計(jì)量

　　D.辭退福利如果在一年后實(shí)施，應(yīng)進(jìn)行折現(xiàn)

　　E.辭退福利在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用

　　11.下列稅費(fèi)中應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨成本的有( )。

　　A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的增值稅

　　B.一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅

　　C.一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

　　D.收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的資源稅

　　E.繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　12.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有( )。

　　A.制造費(fèi)用 B.生產(chǎn)成本

　　C.在建工程 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　E.無形資產(chǎn)

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　　(三)計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題

　　1.某企業(yè)2007年1月1日，發(fā)行10個(gè)月期限的債券，共發(fā)行1150 000元，票面價(jià)值100元，企業(yè)按債券票面價(jià)值的金額出售。債券票面利率為年利率6%。

　　要求：完成公司發(fā)行債券、計(jì)提利息、到期還本付息的賬務(wù)處理。

　　2.某公司經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日發(fā)行債券10 000張，每張面值100元，票面利率10%，期限3年，每半年付息一次，發(fā)行債券當(dāng)時(shí)的市場利率為8%，債券發(fā)行價(jià)格經(jīng)計(jì)算為1 052 400元。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷。

　　要求：編制該企業(yè)債券發(fā)行、按期計(jì)提并支付利息、到期還本的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　3.甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，原材料采用實(shí)際成本核算。2007年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：?

　　(1)1日，開具支票購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，材料尚未到達(dá)。?

　　(2)2日，開具支票購進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付66000元(進(jìn)項(xiàng)稅額可按扣除率13%計(jì)算)，材料已驗(yàn)收入庫。?

　　(3)6日，1日所購原材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額是32000元，已用銀行存款支付(進(jìn)項(xiàng)稅額可按扣除率7%計(jì)算)。?

　　(4)8日，用銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅稅額140000元。

　　(5)9日，收到乙企業(yè)投資的原材料，雙方協(xié)議作價(jià)1 170 000元(全部作為資本)，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1 000 000元，增值稅稅額為170 000元，原材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫。

　　(6)10日，將A產(chǎn)品一批作為投資，提供給丙企業(yè);該批產(chǎn)品成本為800000元，計(jì)稅價(jià)格為900000元，增值稅稅額為153000元。

　　(7)11日，收到某公司捐贈(zèng)低值易耗品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為24000元，增值稅稅額為4080元。?

　　(8)12日，將某企業(yè)逾期未退還包裝物的押金6000元轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。?

　　(9)13日，購入不需安裝新設(shè)備2臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上列示的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，用銀行存款支付。

　　(10)14日，銷售A產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000000元，增值稅稅額為170000元，貨款已收。

　　(11)15日，公司將B產(chǎn)品一批用于公司福利部門的工程建設(shè)，計(jì)稅價(jià)款為72000元，該批產(chǎn)品的成本為50000元。

　　(12)18日，某單位將甲公司本月售出的A產(chǎn)品一部分退還回，價(jià)款為120000元，增值稅稅額為20400元，退貨款未付。

　　(13)20日，公司向太行山區(qū)某小學(xué)捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，其成本與該產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格相同，均為50000元。

　　(14)23日，公司將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，該批產(chǎn)品的市場售價(jià)為100000元，產(chǎn)品成本為72000元。

　　(15)26日，公司將外購的原材料一批用于在建工程，該材料成本為62400元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為10608元。

　　(16)29日，公司在清庫時(shí)盤虧A產(chǎn)品20 000元，屬于非正常損失，經(jīng)過計(jì)算，其所耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為2040元。

　　要求：編制甲公司上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

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　　4.丙工業(yè)企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，庫存材料按實(shí)際成本核算，銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額。該企業(yè)2007年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：?

　　(1)1日從中國銀行借入6個(gè)月期限的流動(dòng)資金借款2000萬元，年利率6%，利息按月計(jì)提，到期時(shí)支付。

　　(2)5日購入原材料300萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為51萬元，材料已收到并驗(yàn)收入庫，開出了3個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票。

　　(3)13日收回委托加工的原材料并驗(yàn)收入庫。該委托加工原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實(shí)際成本為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅5萬元，加工費(fèi)用(不含稅)50萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為8.5萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品。

　　(4)15日與丁企業(yè)簽訂銷售合同，合同總價(jià)款600萬元，當(dāng)日收到丁企業(yè)預(yù)付的貨款200萬元。

　　(5)18日從工商行政管理局了解到，原材料供應(yīng)商戊企業(yè)已注銷多時(shí)，本企業(yè)所欠貨款3萬元無法支付。

　　(6)25日支付投資者股利80萬元。

　　(7)31日計(jì)本月工資費(fèi)用40萬元，其中，應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)工人負(fù)擔(dān)30萬元，應(yīng)由企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)8萬元，應(yīng)由車間管理人員負(fù)擔(dān)2萬元。

　　(8)31日按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。

　　(9)31日收取乙單位交來的包裝物押金5萬元。

　　(10)31日預(yù)提本月借款利息。

　　【要求】根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，應(yīng)交稅費(fèi)科目必須寫出明細(xì)科目。)

　　5.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為 10%，營業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為33%，存貨收發(fā)采用實(shí)際成本核算。該企業(yè)2007年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　(1)從某一般納稅人購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為200萬元，增值稅34萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運(yùn)費(fèi)10000元(進(jìn)項(xiàng)稅額按7%的扣除率計(jì)算)，材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫。

　　(2)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款10萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，增值稅抵扣稅率為13%。

　　(3)將一批材料用于工程項(xiàng)目，材料成本為10000元。

　　(4)收購未稅礦產(chǎn)品，實(shí)際支付的收購款為10萬元，代扣代交的資源稅1.5萬元(假設(shè)不考慮增值稅因素)。

　　(5)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計(jì)稅價(jià)格為500萬元，另支付補(bǔ)價(jià)10萬元。

　　(6)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，收入10萬元存入銀行，確認(rèn)收入并計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅。

　　(7)出售一項(xiàng)專利權(quán)，收入8萬元存入銀行，該專利權(quán)出售時(shí)的賬面余額為20萬元，累計(jì)攤銷14萬元，已提減值準(zhǔn)備2萬元。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

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　　6.麗華公司適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。公司2007年8月31日“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅”科目借方余額為50000元，該借方余額均可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。9月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫。

　　(2)用原材料對(duì)外投資，雙方協(xié)議按原材料含稅公允價(jià)值作價(jià)。該批原材料的成本為500000元，計(jì)稅價(jià)格為700000元，應(yīng)交納的增值稅額為119000元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為468000元(含增值稅)，實(shí)際成本為360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為500000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為85000元。

　　(5)月末盤虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為100000元，增值稅額為17000元。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅80000元。

　　【要求】做出上述各筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

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　　強(qiáng)化練習(xí)題答案及解析

　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.D?

　　【解析】該批毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×17%=6.8(萬元)。

　　2. D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目核算。

　　3.B

　　【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×13%+1000×7%=3970(元)。

　　4.C?

　　【解析】收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅記入委托加工物資的成本，應(yīng)借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

　　5.D

　　【解析】離退休人員不屬于在職員工，其工資不通過應(yīng)付職工薪酬核算。

　　6.B

　　【解析】收到先征后返增值稅記入營業(yè)外收入。

　　7.D

　　【解析】當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅=78750÷(1+6%)× 6%=4457.55(元)。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

　　8.C

　　【解析】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。

　　9.D

　　【解析】該應(yīng)付票據(jù)6月30日的賬面價(jià)值=225000+225000×5%×3/12=227812.5(元)。

　　10.B

　　【解析】企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

　　11.A

　　【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅是計(jì)入“管理費(fèi)用”的四個(gè)稅種。其中印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，直接借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。耕地占用稅也不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，企業(yè)按照規(guī)定交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。所以當(dāng)期影響“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的金額是3+2=5(萬元)。

　　12.C

　　【解析】按照稅法規(guī)定，如果屬于購入原材料時(shí)就知道該原材料是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，則發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)直接計(jì)入原材料的采購成本。本題屬于這種情況。

　　如果購入時(shí)計(jì)劃是用于正常的生產(chǎn)加工，則購入時(shí)將增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，但后來企業(yè)改變用途，用于了非應(yīng)稅項(xiàng)目，則通過應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)出。

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　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.ACD

　　【解析】用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方反映，不記入材料成本。

　　2.AB

　　【解析】工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品及以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　3.ABCDE

　　【解析】職工薪酬的核算內(nèi)容(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi))、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償(下稱“辭退福利”);(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　4.BCDE

　　【解析】購入貨物發(fā)生非正常損失應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　5.ABCDE

　　【解析】這四項(xiàng)均為應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容。

　　6.ACD

　　【解析】應(yīng)付職工工資、生育保險(xiǎn)費(fèi)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　7.BD

　　【解析】未轉(zhuǎn)換股份時(shí)，會(huì)計(jì)核算與普通債券相同,正常計(jì)提利息和進(jìn)行溢折價(jià)攤銷。轉(zhuǎn)換股份時(shí)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)換日尚未確認(rèn)的利息，然后按債券賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。

　　8.BCD

　　【解析】應(yīng)付經(jīng)營租賃款通過其他應(yīng)付款核算;其余項(xiàng)目通過長期應(yīng)付款核算。

　　9.AB

　　【解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目。

　　10.ABCD

　　【解析】辭退福利不能在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，而是在滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)入賬;其余表述正確。

　　11.BCD

　　【解析】

　　A：一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的增值稅，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

　　B：一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅計(jì)入存貨的成本;

　　C：一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入存貨成本;

　　D：企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購款，記：

　　借：材料采購

　　貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　按代扣代繳的資源稅稅額，記：

　　借：材料采購

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅

　　企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅

　　貸：銀行存款

　　E：繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”。

　　12.ACD

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長期借款――利息調(diào)整”科目。

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　　(三)計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題

　　1.【答案】

　　?(1)企業(yè)收到的債券款

　　借：銀行存款 1150 000

　　貸：交易性金融負(fù)債 1150 000

　　(2)2007年10月底應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息

　　=l 150 000×6%÷12×10=57 500(元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 57 500

　　貸：交易性金融負(fù)債 57 500

　　(3)償還短期債券本息時(shí)

　　借：交易性金融負(fù)債 1 207 500

　　貸：銀行存款 1 207 500

　　2.【答案】

　　(1)2007年1月1日發(fā)行債券

　　借：銀行存款 1052400

　　貸：應(yīng)付債券――債券面值 1000000

　　應(yīng)付債券---利息調(diào)整 52400

　　(2)計(jì)算各期利息費(fèi)用

　　各期溢價(jià)攤銷額：債券面值×債券利率―期初債券賬面價(jià)值×市場利率

　　第一期溢價(jià)攤銷額=1 000 000元×5%-1 052 400元×4%=7 904元

　　第二期溢價(jià)攤銷額=1 000 000元×5%-(1 052 400-7 904)元×4%=8 220.16元

　　以后各期計(jì)算依此類推。

　　2007年6月30日計(jì)提利息

　　根據(jù)溢價(jià)攤銷表，作第一期攤銷數(shù)及計(jì)提利息會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 42 096

　　應(yīng)付債券――利息調(diào)整 7 904

　　貸：應(yīng)付利息 50 000

　　每期支付債券利息時(shí)，

　　借：應(yīng)付利息 50 000

　　貸：銀行存款 50 000

　　(其他各期會(huì)計(jì)分錄同上)

　　(3)債券到期還本時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付債券――債券面值 1000 000

　　貸：銀行存款 1 000 000

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　　3.【答案】

　　(1)購入原材料?

　　借：在途物資 200000?

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000?

　　貸：銀行存款 234000?

　　(2)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=66000×13%=8580(元)?

　　借：原材料 57420?

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8580

　　貸：銀行存款 66000

　　(3)材料驗(yàn)收入庫并結(jié)算運(yùn)費(fèi)(扣除率按7%計(jì)算)?

　　借：在途物資 29760

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2240?

　　貸：銀行存款 32000?

　　驗(yàn)收入庫時(shí)：?

　　借：原材料 (200000+29760) 229760?

　　貸：在途物資 229760?

　　(4)繳上月增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 140000

　　貸：銀行存款 140000

　　(5)收到投資的原材料：?

　　借：原材料 1000000?

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170000?

　　貸：實(shí)收資本 1170000?

　　(6)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：?

　　借：長期股權(quán)投資 1053000?

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153000?

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 800000

　　貸：庫存商品 800000?

　　(7)收到捐贈(zèng)的低值易耗品：?

　　借：周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品 24000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4080?

　　貸：營業(yè)外收入 ?28080

　　(8)按規(guī)定，企業(yè)將逾期未退還包裝物押金轉(zhuǎn)作收入時(shí)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅：?

　　銷項(xiàng)稅額=6000÷(1+17%)×17%=871.79(元)?

　　借：其他應(yīng)付款 6000?

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 5128.21?

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 871.79?

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　　(9)購入新設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，只能記入固定資產(chǎn)成本：?

　　借：固定資產(chǎn) 234000?

　　貸：銀行存款 234000?

　　(10)銷售A產(chǎn)品：?

　　借：銀行存款 1170000?

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000?

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170000?

　　(11)公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅：?

　　銷項(xiàng)稅額=72000×17%=12240(元)?

　　借：在建工程 62240?

　　貸：庫存商品 50000?

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12240?

　　(12)按規(guī)定，納稅人因銷貨退回而退還給對(duì)方的增值稅稅額，應(yīng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 120000?

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20400

　　貸：應(yīng)收賬款 140400

　　(13)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅 ?

　　銷項(xiàng)稅額=50000×17%=8500(元)

　　借：營業(yè)外支出 58500?

　　貸：庫存商品 50000?

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500?

　　(14)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，應(yīng)作銷售處理，計(jì)算繳納增值稅 ?

　　銷項(xiàng)稅額=100000×17%=17000(元)

　　借：應(yīng)付股利 117000?

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 72000

　　貸：庫存商品 72000

　　(15)公司將購進(jìn)貨物改變用途用于在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出記入在建工程成本：?

　　借：在建工程 73008?

　　貸：原材料 62400?

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10608

　　(16)清庫時(shí)盤虧庫存商品，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入該賬戶

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 22040?

　　貸：庫存商品 20000?

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2040?

　　(17)月末，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅：

　　應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅額―本月進(jìn)項(xiàng)稅額=(153000+ 871.79+170000+12240―20400+8500+17000)-(34000+8580+2240+170000+4080―10608―2040)=341211.79―206252=134959.79(萬元)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 134959.79

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 134959.79

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　　4. 【答案】

　　(1)借：銀行存款 20000000

　　貸：短期借款 20000000?

　　(2)借：原材料 3000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510000?

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 3510000

　　(3)借：委托加工物資 500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000?

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 50000?

　　貸：銀行存款 635000?

　　借：原材料(195+50) 2450000?

　　貸：委托加工物資 2450000

　　(4)借：銀行存款 2000000

　　貸：預(yù)收賬款 2000000

　　(5)借：應(yīng)付賬款 30000

　　貸：營業(yè)外收入 30000

　　(6)借：應(yīng)付股利 800000

　　貸：銀行存款 800000

　　(7)借：生產(chǎn)成本 300000

　　管理費(fèi)用 80000

　　制造費(fèi)用 20000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 400000

　　(8)借：生產(chǎn)成本 (30萬×14%) 42000

　　管理費(fèi)用 (8萬×14%) 11200

　　制造費(fèi)用 (2萬×14%) 2800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 56000

　　(9)借：銀行存款 50000

　　貸：其他應(yīng)付款 50000

　　(10)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (2000×6%/12×1)100000

　　貸：應(yīng)付利息 100000

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　　5.【答案】

　　(1)購入原材料：

　　借：原材料 2009300

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340700

　　貸：銀行存款 2350000

　　(2)收購農(nóng)產(chǎn)品：

　　借：原材料 87000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13000

　　貸：銀行存款 100000

　　(3)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料：

　　借：在建工程 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700

　　(4)收購未稅礦產(chǎn)品：

　　借：原材料 115000

　　貸：銀行存款 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅 15000

　　(5)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資：

　　應(yīng)交增值稅=500×17%=85(萬元)

　　應(yīng)交消費(fèi)稅=500×10%=50(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資 6450000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 500000

　　主營業(yè)務(wù)收入 5000000

　　銀行存款 100000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 4000000

　　貸：庫存商品 4000000

　　(6)對(duì)外提供勞務(wù)：

　　確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款 100000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000

　　計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加 5000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 5000

　　(7)出售專利所有權(quán)：

　　借：銀行存款 80000

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000

　　累計(jì)攤銷 140000

　　貸：無形資產(chǎn) 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 4000

　　營業(yè)外收入 36000

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　　6.【答案】

　　(1)借：原材料 800000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136000

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 936000

　　(2)用原材料對(duì)外投資應(yīng)視同銷售處理：

　　借：長期股權(quán)投資 819000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 700000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 500000

　　貸：原材料 500000

　　(3)借：應(yīng)收賬款 468000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 〔468000/(1+17%)〕

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 360000

　　貸：庫存商品 360000

　　(4)在建工程領(lǐng)用原材料，原材料是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程 585000

　　貸：原材料 500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 85000

　　(5)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117000

　　貸：原材料 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17000

　　(6)借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(已交稅金) 80000

　　貸：銀行存款 80000

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