一.稅法概念

　　【示例】

　　稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范，其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。( )。/2004年CPA試題

　　【答案】×【解析】稅法調整的是國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范,而不是調整稅務機關與納稅人關系,稅務機關只是代表國家行使征稅職權。

　　二.稅收法律關系

　　【示例】

　　1.在稅收法律關系中，代表國家行使征稅職權的稅務機關是權利主體，履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱為權利客體。 ( ) /1999年CPA試題

　　【答案】×【解析】權利主體是稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，既包括代表國家行使征稅職權的稅務機關，也包括履行納稅義務的法人、自然人和其他組織等;權利客體是權利主體的權利與義務所共同指向的對象，即征稅對象。

　　2.稅收法律關系的權利主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關。 ( )/1995年CPA試題

　　【答案】×【解析】稅收法律關系也是由主體、客體和內容三個要構成的。其中，權利主體還包括海關和財政機關。

　　3.在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現為雙方權利與義務的對等。( )/2002年CPA試題

　　【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關系，故征納雙方法律地位平等，但權利、義務并不對等。

　　三.稅法的構成要素

　　【示例】

　　1.下列各項中，表述正確的是( )。/2005年CPA試題

　　A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

　　B.稅率是衡量負輕重的重要標志

　　C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人

　　D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

　　【答案】B【解析】(1)征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。故A選項錯誤。(2)納稅人還包括其他組織，故B選項錯誤。(3)征稅對象還包括行為。故C選項錯誤。

　　2.中國現行稅制中采用的累計稅率有( )。/1998年CPA注會

　　A.全額累進稅率 B.超率累進稅率

　　C.超額累進稅率 D.超倍累進稅率

　　【答案】BC【解析】超率累進稅率適用于土地增值稅，超額累進稅率適用于個人所得稅中的工資薪金所得和個體戶生產經營所得這兩個稅目。

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　　四.稅法的分類

　　【示例】

　　1. 按( )不同，可以將全部稅收劃分為流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅和資源稅。

　　A.征收管理體制 B.征稅對象

　　C.計稅標準 D.收益額

　　【答案】B【解析】按征稅對象的不同，稅法分為流轉稅法、所得稅法、財產行為稅法和自然資源稅四大類。

　　2.按照稅收的征收權限和收入支配權限分類,可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中,屬于中央稅的稅種是( )。

　　A. 車船使用稅 　　B. 土地增值稅

　　C. 車輛購置稅 　　D. 車船使用牌照稅

　　【答案】C【解析】中央稅包括關稅、消費稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅、車輛購置稅，故選C項。其余選項為地方稅。

　　3.按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。( )

　　【答案】×【解析】按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法;按照稅法的職能作用不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。

　　4.中華人民共和國現行稅法體系是由稅收實體法構成的。( ) /1998年CPA試題

　　【答案】×【解析】我國現行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理程序法共同組成。

　　五.我國稅法的制定與實施

　　【示例】

　　1.在我國現行稅法體系中，屬于全國人民代表大會常務委員會通過的法律包括( )。

　　A.企業(yè)所得稅法 B.個人所得稅法

　　C.稅收征收管理法 D.關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定

　　【答案】CDE【解析】目前，在我國現行稅法體系中，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律是：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律是：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》、《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》和《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》。

　　2. 國務院經授權立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質和地位。( )/2006年CPA試題

　　【答案】√【解析】全國人大及其常委會可授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。授權立法的效力高于行政法規(guī)，但須小全國人大常委會備案。

　　3.下列各項中，有權制定稅收規(guī)章的稅務主管機關有( )。/2000年CPA試題

　　A.國家稅務總局 B.財政部

　　C.國務院辦公廳 D.海關總署

　　【答案】ABD【解析】根據《憲法》第90條規(guī)定，有權制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關是財政部和國家稅務總局。關稅由海關總署制定，所以答案中也應包括D項。

　　4.稅收立法程序通常包括的階段有( )。/2001年CPA試題

　　A.提議階段 B.審議階段

　　C.通過和公布階段 D.試行階段

　　【答案】ABC【解析】目前我國稅收立法程序主要包括：提議階段、審議階段、通過和公布階段。

　　5.2005年7月，東北地區(qū)某制造船舶公司按規(guī)定對公司的制造設備實施了抵扣增值稅的規(guī)定，擴大了增值稅的抵扣范圍，該公司的行為體現了稅法適用原則中的(　)。

　　A.法律優(yōu)位原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.程序優(yōu)于實體原則 D.國際法由于國內法原則

　　【答案】 B 【解析】特別法優(yōu)于普通法的原則是指對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。該原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。另外，需掌握稅法實施的其他原則：(1)上位法優(yōu)于下位法;(2)國際法優(yōu)于國內法;(3)實體法從舊，程序法從新。即：①實體稅法無溯及力，按照權利義務發(fā)生時的實體法規(guī)定計稅;②程序稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

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　　六.我國稅收管理體制

　　這部分內容主要分三部分：(1)稅收立法權的劃分;(2)稅收執(zhí)法權的劃分;(3)稅務機構的設置和稅收征管范圍的劃分。主要準備選擇題。

　　【示例】

　　1. 稅收管理體制的核心內容是( )。/2001年CPA試題

　　A. 稅權的劃分 B.事權的劃分

　　C. 財權的劃分 D.收入的劃分

　　【答案】A【解析】稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度，故其核心是稅權的劃分。稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規(guī)的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權限劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權兩類。

　　2.我國的稅收立法權是按照稅種類型的不同來劃分的。( )

　　【答案】×【解析】我國的稅收立法權是根據稅收執(zhí)法的級次來劃分的，即立法權可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，能適用于任何類型的立法權。根據這種模式，有關納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權放在中央政府，更具體的稅收實施規(guī)定的立法權給予較低級政府。因此，需要指定某級政府制定不同級次的法律。

　　3.關于我國稅收立法權劃分的層次，下列表述中正確的是( )。

　　A.全部中央稅、共享稅和在全國范圍內征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人大及其常委會

　　B.經全國人大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調整稅率的權力

　　C.經國務院授權，財政部和國家稅務總局有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力

　　D.省級人民政府有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權

　　【答案】ABC【解析】省級人民代表大會及其常務委員會有根據本地區(qū)經濟發(fā)展的具體情況和實際需要，在不違背國家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財政收入，不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下，開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級人民代表大會及其常務委員會統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實施前須報全國人大常委會備案。故D選項錯誤。

　　4.地區(qū)性地方稅收的立法權可經省級立法機關或經省級立法機關授權的下級政府行使。( )/2005年CPA試題

　　【答案】 ×【解析】經省級人民代表大會及其常務委員會授權，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權和制定稅法實施細則、調整稅目、稅率的權力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。上述權力除稅法解釋權外，在行使后和發(fā)布實施前須報國務院備案。地區(qū)性地方稅收的立法權只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全省(自治區(qū)、直轄市)范圍內執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。故題中說法錯誤。

　　5.下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有( )。/2004年CPA試題

　　A、緩期征稅權 B. 稅收行政法規(guī)制定權

　　C. 稅法執(zhí)行權 D. 提起行政訴訟權

　　【答案】AC 【解析】稅收行政法規(guī)的制定權屬于最高行政機關(國務院)或經授權的地方人民代表大會,而不屬于稅務機關,故B選項錯誤;在稅務行政訴訟中,起訴權是單向性的,稅務機關不享有起訴權,只有應訴權,故D選項錯誤。

　　6.依據國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務機關是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。( ) /2007年CPA試題

　　【答案】×【解析】目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。

　　7.按照現行稅法規(guī)定，稅收征收管理機關可包括地方政府財政機關。

　　【答案】√【解析】在某些地區(qū)，農業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅仍由財政機關負責征收。

　　8.下列稅種中不屬于國稅局系統(tǒng)征收管理的有( )。

　　A.增值稅 B.消費稅

　　C.個人所得稅 D.中央企業(yè)所得稅

　　【答案】C【解析】地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅、城市維護建設稅(不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，城市房地產稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。注意：個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。舉一反三：應同時掌握海關等主體負責征收和管理的項目。

　　9.下列稅種中，屬于中央固定收入的有( )。

　　A.企業(yè)所得稅 B.車輛購置稅

　　C.海關代征增值稅 D.海關代征消費稅

　　【答案】BCD【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。故應選BCD項。舉一反三：應同時掌握地方政府固定收入的范圍和共享稅的范圍。

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　　中注協(xié):注冊會計師考試制度改革方案