一、 單選

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有(　)。

　　A.債務(wù)重組收入

　　B.視同銷售收入

　　C.資產(chǎn)溢余收入

　　D.補(bǔ)貼收入

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B “視同銷售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入。

　　2、下列情況屬于外部移送資產(chǎn)，需繳納企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

　　B.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

　　D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)移送他人，按視同銷售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售　(2)用于交際應(yīng)酬　(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利　(4)用于股息分配　(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)

　　(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

　　3某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬(wàn)元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬(wàn)元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬(wàn)元。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A.20 　　B.30　　C.31 　　D.30.4

　　【答案】D

　　【解析】銀行的利率=(3×2)÷100=6%;可以稅前扣除的職工借款利息=80×6%÷12×9=3.6(萬(wàn)元);超標(biāo)準(zhǔn)=4-3.6=0.4(萬(wàn)元);應(yīng)納稅所得額=30+0.4=30.4(萬(wàn)元)

　　4某企業(yè)2008年4月1日向銀行借款600萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了9個(gè)月借款利息30萬(wàn)元，該廠房于9月30日完工結(jié)算并投入使用，當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.10 　　B.30　　C.21 　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除;竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益。稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=30÷9×3 = 10(萬(wàn)元)

　　5某企業(yè)2008年銷售收入1000萬(wàn)元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少?

　　A.5 　　B.6　　C.8 　　D.10

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)生額6折：10×60%=6(萬(wàn)元);限度：1000×5‰=5(萬(wàn)元)。

　　兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是5萬(wàn)元

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