注冊會計師考試:企業(yè)所得稅匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳知識點歸納:
一、企業(yè)所得稅匯算清繳概述
企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經(jīng)營終止之日起60日內,依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確走該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表,向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)
凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照《企業(yè)所得稅法》、 《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
【特別提示】實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進行匯算清繳。核定征收企業(yè)所得稅是指納稅人按照由稅務機關依法核定的應納企業(yè)所得稅稅額繳納企業(yè)所得稅的征稅方式。如果納稅人不能正確核算(查實)收入總額,不能正確核算(查實)成本費用總額,也不能通過合理方法計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額,就應當實行核定征收企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳的期限
納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內,進行匯算清繳,結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進行企業(yè)所得稅清算的,應在清算前報告主管稅務機關,并自實際經(jīng)營終止之日起60日內進行匯算清繳,結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的,應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內,向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
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