注冊會計師考試《審計》職業(yè)道德基本原則
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職業(yè)道德基本原則：
1.誠信2.獨立性3.客觀和公正4.專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注5.保密6.良好職業(yè)行為
一、誠信
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誠信定義 |
誠實、守信，即一個人言行與內(nèi)心思想一致，不虛假；能夠履行與別人的約定而取得對方的信任 |
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誠信原則要求 |
會員應當在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是 |
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具體要求 |
1.含有嚴重虛假或誤導性的陳述 |
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2.含有缺乏充分根據(jù)的陳述或信息 | |
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3.存在遺漏或含糊其辭的信息。 | |
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會員如果認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。
注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應當采取措施消除牽連。 在鑒證業(yè)務中，如果注冊會計師依據(jù)執(zhí)業(yè)準則出具了恰當?shù)?B>非標準業(yè)務報告，不被視為違反上述要求. |
二、獨立性
獨立原則通常是對注冊會計師而非非執(zhí)業(yè)會員提出的要求。在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須保持獨立性。
注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。
(1)實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度;
(2)形式上的獨立性是一種外表上的獨立，是指一個有理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。
三、客觀和公正
如果存在導致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當影響的情形，會員不得提供相關(guān)專業(yè)服務。
四、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注
專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則要求會員通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。
五、保密
(一)保密原則
不得有下列行為：(不泄密、不牟利)
1.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;
2.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
(二)保密的對象：
1. 擬接受的客戶
2. 擬受雇的工作單位
3. 現(xiàn)在的客戶
4. 現(xiàn)在的工作單位
5. 主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴
(三)保密期間：之前、過程中、之后
Ø 注意：如果變更工作單位或獲得新客戶，會員可以利用以前的經(jīng)驗，但不應利用或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息。
(四)可以披露客戶的涉密信息的情形：
1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán);――需要授權(quán)
2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為; ――無需授權(quán)
3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益;
4.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢問和調(diào)查;
5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
六、良好的職業(yè)行為
會員應當誠實、實事求是，不得有下列行為：
(一)夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗;
(二)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作。
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