《審計》課后練習題：第十九章注冊會計師利用他人的工作

　　【多選題】A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在考慮利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2010年考題改編)

　　(1)在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

　　B.內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎

　　D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　【答案】ACD

　　【解析】根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師在考慮是否可以利用內(nèi)部審計成果時應當從以下四個方面考慮：(1)內(nèi)部審計的客觀性(選項A);(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D);(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注(選項C);(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

　　(2)在評價內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任

　　B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當

　　D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師應當從下列方面評價內(nèi)部審計工作：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行(選項A);(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄;(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論(選項B);(4)內(nèi)部審計結(jié)論是否恰當，內(nèi)部審計報告是否與已執(zhí)行內(nèi)部審計工作的結(jié)果一致(選項C);(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到適當解決(選項D)。

　　(3)在確定對內(nèi)部審計特定工作實施進一步審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.相關領域的重大錯報風險

　　B.對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估

　　C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價

　　D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，在確定對內(nèi)部審計特定工作實施進一步審計程序時,注冊會計師應當從以下三個方面考慮：(1)對相關領域的重大錯報風險的評估;(2)對內(nèi)部審計的評估;(3)對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。

　　【單選題】A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在考慮利用老師的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年新制度考題改編)(1)在確定是否需要利用老師的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的老師的工作

　　B.根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險

　　C.出具審計報告的時間要求

　　D.預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當，注冊會計師出具審計報告的時間要求是會計師事務所與被審計單位簽約時商定的，與是否需要利用老師工作無關。

　　(2)在計劃利用老師的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.老師的專業(yè)勝任能力

　　B.老師的客觀性

　　C.老師的專業(yè)素質(zhì)

　　D.老師的會計審計知識

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當，在考慮利用老師工作時，注冊會計師應當考慮：(1)老師是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;(2)了解老師的專長領域;(3)與老師達成一致意見;(4)評價老師的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。注冊會計師的老師是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I域具有專長的個人或組織，所以老師不需要有會計或?qū)徲嬛R。

　　(3)在將老師工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.老師的工作范圍是否適當

　　B.老師的工作結(jié)果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關認定

　　C.是否在審計報告中披露老師工作結(jié)果

　　D.老師使用的數(shù)據(jù)、假設和方法的合理性

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)《CSA第1421號一利用老師的工作》，注冊會計師評價老師的工作是否足以實現(xiàn)事計目的，包括：(1)老師的工作結(jié)果或結(jié)論的相關性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性;(2)如果老師的工作涉及使用重要的假設和方法.這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性;(3)如果老師的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性和準確性。

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