2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師必考知識(shí)點(diǎn)答疑：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗如何區(qū)分?

更新時(shí)間：2013-10-08 12:43:57 來(lái)源：|0

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摘要 2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師必考知識(shí)點(diǎn)答疑：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗如何區(qū)分?

　　問(wèn)題：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗如何區(qū)分?

　　解答：

　　1.定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遵循審計(jì)準(zhǔn)則的情況下發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

　　審計(jì)失敗：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的情況下而發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)的事實(shí)。

　　2.兩者的共同點(diǎn)：審計(jì)意見(jiàn)不正確，尤其是沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)。

　　3.兩者的不同點(diǎn)：

　　A.原因不同：區(qū)別在于是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。

　　B.責(zé)任不同：審計(jì)失敗很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般不導(dǎo)致法律責(zé)任。

　　4.例題：銀行存款審計(jì)。

　　審計(jì)失?。鹤?cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有向銀行函證(但向銀行函證是必要審計(jì)程序)，因而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛構(gòu)大額銀行存款的重大錯(cuò)報(bào)，從而發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師按規(guī)定向銀行函證，但因被審計(jì)單位與銀行串通，通過(guò)銀行內(nèi)部人員向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假的銀行對(duì)賬單和銀行函證回函(注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的情況下也無(wú)法識(shí)別)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛構(gòu)大額銀行存款的重大錯(cuò)報(bào)，發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。

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