2022年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)考點(diǎn)整理：增值稅的計(jì)算-核定銷售額
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2022年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)考點(diǎn)整理：增值稅的計(jì)算-核定銷售額
1.需要核定銷售額的情形
(1)視同銷售行為，無銷售額的。
(2)納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的。
2.核定銷售額的方法
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定銷售額：
(1)按納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定。
(2)按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定(在題目中一般體現(xiàn)為市場(chǎng)價(jià))。
(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
3.組成計(jì)稅價(jià)格
(1)不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
(2)屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。
組成計(jì)稅價(jià)格
=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額
=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。
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