2024年高級會計師備考中，為幫助大家高效備考，本站編輯整理了章節(jié)重要知識點精講，供大家學(xué)習(xí)，本文涉及第三章 企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中的風(fēng)險識別。

【知識點】風(fēng)險識別

風(fēng)險管理的基本流程包括目標設(shè)定，風(fēng)險識別，風(fēng)險分析，風(fēng)險應(yīng)對，風(fēng)險監(jiān)控、信息溝通和報告，風(fēng)險管理考核和評價。每一項流程均可以設(shè)定子流程。

風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是識別可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否是機會或者可能影響風(fēng)險管理目標實現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險因素和風(fēng)險事項。簡單來說就是對企業(yè)面臨的各種潛在事件進行識別分析。

1.潛在事件分析

潛在事件分析主要是分析影響企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的外部因素和內(nèi)部因素。

一般來說，外部因素主要包括：經(jīng)濟、自然環(huán)境、政治、社會等。

內(nèi)部因素主要包括：基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、人員、流程、技術(shù)等。

在分析內(nèi)、外部因素的同時，需要分析其與企業(yè)相關(guān)的事項以及導(dǎo)致的結(jié)果。

2.事件識別的主要技術(shù)和方法

風(fēng)險識別建立在廣泛的信息搜集基礎(chǔ)上，既要考慮已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，還要著眼未來做一定預(yù)判。風(fēng)險識別的應(yīng)用技術(shù)包括調(diào)查問卷、風(fēng)險組合清單、職能部門風(fēng)險匯總、SWOT分析、高級研討會及頭腦風(fēng)暴、損失事件數(shù)據(jù)追蹤、內(nèi)部審計、流程圖、內(nèi)部風(fēng)險管理會議、每月管理和分析報告、金融市場活動的實時反饋、主要的外部指數(shù)和內(nèi)部指數(shù)、政策變化追蹤及相關(guān)性分析、決策樹分析、事件樹分析等。

隨著信息技術(shù)與商業(yè)模式、管理模式的有效結(jié)合，加大大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對風(fēng)險管理變得越來越重要，由此可以提升企業(yè)風(fēng)險識別的能力，篩選出對企業(yè)更為重要的有利或不利的因素，避免損失，甚至將不確定性轉(zhuǎn)化為機會。

針對不同的風(fēng)險，主要考慮收集的信息包括：

(1)戰(zhàn)略風(fēng)險：國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟政策以及經(jīng)濟運行情況、本行業(yè)狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策;科技進步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容;市場對本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求;與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性;本企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競爭對手的有關(guān)情況;與主要競爭對手相比，本企業(yè)實力與差距;本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計劃、年度經(jīng)營目標、經(jīng)營戰(zhàn)略，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計劃、目標的有關(guān)依據(jù);本企業(yè)對外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)

(2)財務(wù)風(fēng)險：負債、或有負債、負債率、償債能力;現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率;產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重;制造成本和管理費用、財務(wù)費用、銷售費用;盈利能力;成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié);與本企業(yè)相關(guān)的會計政策、會計估算、與國際財務(wù)報告準則的差異與調(diào)節(jié)(如退休金、遞延稅項等)等信息。

(3)市場風(fēng)險：產(chǎn)品或服務(wù)的價格及供需變化;能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格變化;主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況;稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)的變化;潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品、替代品情況。

(4)運營風(fēng)險：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā);新市場開發(fā)，市場營銷策略，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等;

企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，中、高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗;期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié);質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié);因企業(yè)內(nèi)外部人員的道德風(fēng)險致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈;給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之外的其他純粹風(fēng)險;對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力;企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和能力。

(5)法律與合規(guī)風(fēng)險：國內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境;影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策;員工道德操守的遵從性;簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同中本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況;企業(yè)和競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)情況。

(6)政治風(fēng)險：東道國限制投資領(lǐng)域、設(shè)置貿(mào)易壁壘、外匯管制、稅收政策變化、沒收財產(chǎn)等。

(7)社會文化風(fēng)險：跨國經(jīng)營活動?xùn)|道國文化和母國文化的差異;企業(yè)并購雙方企業(yè)文化的差異;組織內(nèi)部的文化差異等。

(8)技術(shù)風(fēng)險：新技術(shù)對行業(yè)帶來的影響;企業(yè)在設(shè)計、研發(fā)和應(yīng)用環(huán)節(jié)所帶來的風(fēng)險。

(9)自然環(huán)境風(fēng)險：極端天氣、自然災(zāi)害等。

(10)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險：產(chǎn)業(yè)周期、供應(yīng)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成和集中程度、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢等。

(11)信用風(fēng)險：交易對手的經(jīng)營狀況、是否被制裁等因素。

風(fēng)險識別的深度、廣度、時機和范圍因企業(yè)不同而不同。但無論如何，強有力的風(fēng)險識別技術(shù)是風(fēng)險評估和應(yīng)對的重要基礎(chǔ)。

3.事件分類

通過潛在事件分類，并將企業(yè)各單元和各層級的事項匯總，可以更多地獲得風(fēng)險評估的信息、辨識機會和風(fēng)險。

如將公司債權(quán)回收作為一個事項，用于統(tǒng)計債務(wù)違約的情況。

表3-1為分析事件提供了內(nèi)部因素和外部因素的主要歸類方法。

外部因素主要有：經(jīng)濟、自然環(huán)境、政治、社會、技術(shù)、市場、產(chǎn)業(yè)、法律、競爭對手。

內(nèi)部因素主要有：基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、人員、流程、信息系統(tǒng)技術(shù)能力、研發(fā)能力、財務(wù)狀況、企業(yè)聲譽、市場地位。

4.區(qū)分風(fēng)險和機會

通過事件分析，對于負面影響的事件(即風(fēng)險)由管理層進一步評估和應(yīng)對，對于具有正面影響或者抵消風(fēng)險的負面影響的事件(即機會)則反饋到管理層的戰(zhàn)略或目標制定過程中，以便更好地抓住機會。

實務(wù)中，在多數(shù)情況下，多個風(fēng)險可能影響一個目標的實現(xiàn)，通常使用魚骨圖或潛在事件分類圖來表示。

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