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【案例分析題二】

2023 年初，甲公司按照如下方法確定各子公司融資預算規(guī)模：①在建項目根據(jù)各項目投資計劃及施工計劃進度，測算各項目 2023 年資金需求;②運營項目：根據(jù)各項目運營協(xié)議測算 2023 年回款金額，將在建項目資金需求扣減運營項目計劃回款金額后，確定子公司 2023 年融資預算規(guī)模。

在預算控制方面，將項目回款作為工作重點，由總部投資部、財務部形成聯(lián)合督導組，督導回款情況，對各子公司的投資進度與回款實行掛鉤管理，確保融資規(guī)模在預算內(nèi)。

在預算調(diào)整方面，針對上年實際融資超過預算的情況，公司董事會高度關注本年執(zhí)行情況，要求經(jīng)理層強化融資預算剛性約束。融資預算下達后，不隨意調(diào)增，對確需增加預算的，要履行審批程序，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議批準后方可執(zhí)行。

調(diào)增績效評價體系，上年 6 個指標組成，計算方法：先將每個指標實際值與標準值對比得出評價指數(shù)，再乘對應的權(quán)重，求和后得出績效結(jié)果。

①子公司 A：公司應聚焦提升投資回報率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、項目回款率，因客戶滿意度等非財務指標受主觀影響較大，建議取消。全部采用財務指標。

②子公司 B：如果評價客戶滿意度，應當盡量將指標量化。

③子公司 C：回款指標是直接影響公司可持續(xù)發(fā)展的關鍵性指標，建議作為“一票否決”指標。

要求

1：指出甲公司采用的預算編制方法。

【解析】

項目預算法。

2：指出甲公司采用的預算控制原則。

【解析】

突出管理重點。

3：判斷預算調(diào)整程序是否恰當，如不恰當，請說明理由。

【解析】

不恰當。

理由：預算調(diào)整主要包括分析、申請、審議、批準等主要程序。預算管理委

員會應當對年度預算調(diào)整方案進行審議，按照預算調(diào)整事項性質(zhì)或預算調(diào)整金額的不同，根據(jù)授權(quán)進行審批或提交原預算審批機構(gòu)審議批準，然后下達執(zhí)行，而非總經(jīng)理辦公會審議批準。

4：指出采用了哪種績效評價計分方法，并說明其優(yōu)缺點。

【解析】

綜合指數(shù)法。

優(yōu)點：操作簡單，容易理解。

缺點：標準值存在異常時影響結(jié)果的準確性。

5：指出①至③項說法是否恰當，如不恰當，請說明理由。

【解析】

說法①不恰當。

理由：非財務指標是能反映未來績效的指標，良好的非財務指標有利于促進

企業(yè)實現(xiàn)未來財務的成功，不應取消非財務指標，全部采用財務指標。

說法②恰當。

說法③恰當。

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