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2024年審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》會(huì)計(jì)部分專項(xiàng)卷：3章

第三章 非流動(dòng)資產(chǎn)

第一節(jié) 固定資產(chǎn)

☞【考點(diǎn)清單】

【考點(diǎn)·1.1】固定資產(chǎn)的特征和分類

【考點(diǎn)·1.2】固定資產(chǎn)的取得

【考點(diǎn)·1.3】固定資產(chǎn)折舊的范圍和計(jì)算方法

【考點(diǎn)·1.4】固定資產(chǎn)后續(xù)支出

【考點(diǎn)·1.5】固定資產(chǎn)的減值

【考點(diǎn)·1.6】固定資產(chǎn)的處置

【考點(diǎn)·1.7】固定資產(chǎn)的清查

【考點(diǎn)·1.1】固定資產(chǎn)的特征和分類

【多選題】固定資產(chǎn)按使用情況分為使用中、未使用和不需用三類，下列屬于使用中的固定資產(chǎn)是( )。

A.不需用、準(zhǔn)備處理

B.季節(jié)性暫時(shí)停用

C.大修理暫時(shí)停用

D.存放在使用部門以備替換使用的設(shè)備

E.經(jīng)批準(zhǔn)停止使用

【答案】BCD

【多選題】固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)兩類，下列屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是( )。

A.廠房

B.運(yùn)輸車輛

C.職工宿舍

D.職工食堂

E.倉(cāng)庫(kù)

【答案】ABE

【考點(diǎn)·1.2】固定資產(chǎn)的取得

【多選題】企業(yè)是增值稅一般納稅人，外購(gòu)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有( )

A.裝卸費(fèi)

B.購(gòu)買價(jià)款

C.運(yùn)輸費(fèi)

D.可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

E.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)費(fèi)

【答案】ABCE

【解析】外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā) 生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

【單選題】某企業(yè)2022年12月購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10000元，增值稅1300元，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為1000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫(kù)存商品，實(shí)際成本2000元，售價(jià)為2500元，安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率13%，則固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是( )

A.13000元

B.14130元

C.13500元

D.12500元

【答案】A

【解析】入賬價(jià)值=10000+1000+2000=13000(元)

【單選題】8月8日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.2萬(wàn)元，另外發(fā)生安裝費(fèi)用1萬(wàn)元，該設(shè)備本月已投入使用。該固定資產(chǎn)成本為( )。

A.20萬(wàn)元

B.21萬(wàn)元

C.23.2萬(wàn)元

D.24.2萬(wàn)元

【答案】B

【解析】需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備的成本包括購(gòu)買價(jià)款和安裝費(fèi)用合計(jì)21萬(wàn)元。

【單選】甲企業(yè)簽訂設(shè)備銷售和安裝合同，不含增值稅的合同總價(jià)款為420萬(wàn)元。單獨(dú)售價(jià)分別為324萬(wàn)元和108萬(wàn)元。銷售設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為( )萬(wàn)元。

A.108

B.105

C.324

D.315

【答案】D

【解析】420×{324÷(324+108)}=315萬(wàn)元。

【單選題】某企業(yè)根據(jù)自營(yíng)方式建造倉(cāng)庫(kù)，購(gòu)入并領(lǐng)用工程用材料一批，價(jià)款200 000元，增值稅26 000元，共計(jì)226 000元。自營(yíng)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬11400元，用銀行存款支付自營(yíng)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他支出3 0000元。自營(yíng)工程應(yīng)予資本化的長(zhǎng)期借款利息9 000元。該項(xiàng)工程完工交付使用，固定資產(chǎn)的入賬成本是( )。

A.241 400

B.250 400

C.239 000

D.200 000

【答案】B

【解析】按實(shí)際工程成本250 400元(即200 000+11 400+30 000+9 000)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。

【單選題】下列選項(xiàng)中，對(duì)高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，表述不正確的有( )

A.提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

B.企業(yè)使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

C.企業(yè)使用安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”歸集發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.使用安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，在以后期間分期計(jì)提折舊

【答案】D

【單選題】對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，其棄置費(fèi)用按照( )計(jì)量屬性計(jì)入固定資產(chǎn)成本和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.歷史成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

【答案】C

【單選題】專項(xiàng)儲(chǔ)備屬于的會(huì)計(jì)賬戶是( )

A.資產(chǎn)類

B.負(fù)債類

C.所有者權(quán)益類

D.費(fèi)用

【答案】C

【解析】在所有者權(quán)益“盈余公積”項(xiàng)下，以“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)

【考點(diǎn)·1.3】固定資產(chǎn)折舊的范圍和計(jì)算方法

【單選題】按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是( )

A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

B.因大修而停止使用的設(shè)備

C.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備

【答案】B

【解析】已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作入賬的土地，處于更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)，均不計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊;因大修而停止使用的固定資產(chǎn)照提折計(jì)提折舊。

【多選題】按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，不正確的是( )

A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊，其未提足折舊的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊

C.因大修而停止使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊

D.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月開始計(jì)提折舊

E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn), ，不再計(jì)提折舊

【答案】CD

【解析】因大修而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊

折舊時(shí)間：當(dāng)月增加當(dāng)月不提，下月開始計(jì)提，

當(dāng)月減少當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提，下月開始不提。

【單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，2022年3月5日購(gòu)入一臺(tái)無(wú)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。增值稅專用發(fā)票注明的該設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則該設(shè)備在2022年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。

A.15萬(wàn)元

B.17.55萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元

D.23.4萬(wàn)元

【答案】A

【解析】 2022年應(yīng)計(jì)提折舊額=200÷10×9/12=15(萬(wàn)元)

【單選題】某企業(yè)2017年12月5日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備原值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，企業(yè)2018年度對(duì)該生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊額是( )

A.59.6萬(wàn)元

B.99.3萬(wàn)元

C.119.2萬(wàn)元

D.120萬(wàn)元

【答案】D

【解析】 2018年折舊額=300×2/5=120(萬(wàn)元)。

【單選題】2018 年 4 月 20 日，甲企業(yè)以90000購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為 5 000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲企業(yè) 2018 年 應(yīng)計(jì)提的折舊金額為( )

A.22667元

B.24000元

C.36000 元

D.17000元

【答案】B

【解析】應(yīng)計(jì)提的折舊=90000×2/5×8/12=3000(元)

【多選題】某企業(yè)固定資產(chǎn)原值50000元，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。下列有關(guān)該資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有( )

A.5年中各年折舊率均為40%

B.第1年應(yīng)計(jì)提折舊額為19200元

C.第1年末累計(jì)折舊額為20000元

D.第2年應(yīng)計(jì)提折舊額為12000元

E.第2年末累計(jì)折舊額為31520元

【答案】CD

【解析】雙倍余額遞減法下，初始計(jì)算折舊金額時(shí)不考慮凈殘值，折舊率為 40%，后兩年采用年限平均法按20%計(jì)算，第1年折舊金額為50000×40%=20000，第2年折舊金額為( 50000—20000)×40%=12000元。

【考點(diǎn)·1.4】固定資產(chǎn)后續(xù)支出

【單選題】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)予以費(fèi)用化處理的是( )。

A.更換飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)成本

B.辦公樓日常修理費(fèi)

C.生產(chǎn)線改良支出

D.房屋增加樓層支出

【答案】 B

【解析】選項(xiàng)BDE屬于固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，應(yīng)予以資本化。

【單選題】下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是( )

A.房屋增加樓層的支出

B.設(shè)備加裝自動(dòng)化裝置的支出

C.機(jī)器日常修理的支出

D.倉(cāng)庫(kù)更新改造的支出

【答案】C

【單選題】某企業(yè)改建機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，改建前的原值為100 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元，已使用8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，改擴(kuò)建期間，用銀行存款支付工程款30 000元，增值稅3 900元。工程完工后，延長(zhǎng)使用年限2年，預(yù)計(jì)凈殘值提高到6 000元。則改建后的年折舊額為( )

A.12 000

B.9 500

C.27 000

D.10 000

【答案】A

【解析】

1.將改建前的固定資產(chǎn)原值及累計(jì)折舊注銷，將其凈值轉(zhuǎn)作在建工程。

原值=100 000(元)

累計(jì)折舊=(100 000-5 000)/10×8=76 000(元)

凈值=100 000-76 000=24000(元)

2.改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)成本=24000+30000=54 000

3.工程完工后，延長(zhǎng)使用年限2年，預(yù)計(jì)凈殘值提高到6 000元。

改建后的年折舊額：(54 000-6 000)÷4=12 000(元)

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