一、公路施工企業(yè)建設(shè)資金管理的目的

　　(一)維護(hù)資金使用的嚴(yán)肅性。就是所有的資金使用開(kāi)支必須按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，任何人不能擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍，不能改變資金的用途。

　　(二)保證資金使用、核算的規(guī)范性。主要體現(xiàn)在所有的開(kāi)支必須有一定的審批程序，要有控制，發(fā)生的支出必須嚴(yán)格按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》核算進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(三)確保資金的安全性。就是?？顚Ｓ谩舸鎯?chǔ)，防止挪用，確保財(cái)務(wù)部門的安全。

　　(四)提高資金的效益性。主要體現(xiàn)在建設(shè)單位按合同的要求按時(shí)將建設(shè)資金撥付承包商，材料、設(shè)備供應(yīng)商，使他們有足額的資金進(jìn)行施工或采購(gòu)，便于工程的順利進(jìn)行，避免由于資金的缺乏，造成停工、誤工，按期完成工程任務(wù)，使建設(shè)工程及時(shí)交付使用，投入運(yùn)營(yíng)，從而給社會(huì)帶來(lái)效益。

　　二、公路工程施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

　　目前，公路工程施工企業(yè)資金管理主要存在“散、亂、差”的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(一)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。由于距辦公地點(diǎn)較遠(yuǎn)，企業(yè)不可能每個(gè)項(xiàng)目都派出一名會(huì)計(jì)人員駐扎工地，只能采取報(bào)賬制，由于報(bào)賬員大多是單位臨時(shí)抽調(diào)人員，本身無(wú)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，只能做到見(jiàn)票付款，不能對(duì)票據(jù)的合法性、完整性、合理性以及票據(jù)的真實(shí)性做出正確的判斷，這就導(dǎo)致當(dāng)票據(jù)交到會(huì)計(jì)手中時(shí)已成“熟飯”，有些不合法票據(jù)也無(wú)能為力，甚至出現(xiàn)假發(fā)票現(xiàn)象，更有甚者，白條支出過(guò)多。由于突發(fā)事件較多，購(gòu)買一些小額材料等無(wú)法索取正式發(fā)票，只能用白條，企業(yè)為了逃避稅務(wù)檢查，只能采取換票或另行處理，這就加大了成本支出。

　　(二)超前安排公路建設(shè)資金，造成資金嚴(yán)重短缺。

　　有些行政管理部門采取超收入安排支出計(jì)劃，而不考慮資金的到位情況，造成公路建設(shè)資金緊張，影響了公路工程項(xiàng)目的建設(shè)工期和工程質(zhì)量。一些單位為了解決資金困難，舉債甚至違反規(guī)定以高于銀行的同期利率向職工和社會(huì)集資，使公路部門背上了沉重的負(fù)擔(dān)。如湖南某地市公路管理局，截止2004年年底，累計(jì)負(fù)債5 000萬(wàn)元，相當(dāng)于一年的切塊包干經(jīng)費(fèi)。按國(guó)家正常貸款利率計(jì)算，僅借款利息，每年就高達(dá)400萬(wàn)元，大大加劇了公路資金短缺的矛盾。而這些貸款又大多是靠養(yǎng)路費(fèi)作為擔(dān)保取得的，隨著費(fèi)改稅的日益臨近，養(yǎng)路費(fèi)作為還貸資金來(lái)源已無(wú)保證，而大量的本金和利息即將到期需要?dú)w還，這是公路部門面臨的最大困難。

　　(三)提取大額現(xiàn)金用于支付工程款。公路工程項(xiàng)目，大多因施工地點(diǎn)偏僻，采購(gòu)材料品種多、數(shù)量少、地點(diǎn)多、支出零散，現(xiàn)金交易多等特點(diǎn)，距離銀行較遠(yuǎn)，有些銷售地點(diǎn)沒(méi)有銀行營(yíng)業(yè)點(diǎn)等，無(wú)法通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，只能靠提取大量現(xiàn)金來(lái)應(yīng)付日常開(kāi)支。　　(四)由于體制和撥款渠道不一的原因，資金不能及時(shí)到位。工程項(xiàng)目配套資金形式多樣，賬務(wù)處理不同，由于建設(shè)項(xiàng)目資金嚴(yán)格、來(lái)源復(fù)雜、手續(xù)繁多，即“一少三多”問(wèn)題：數(shù)量少，渠道多，管理部門多，手續(xù)多，資金到位速度十分緩慢，直接影響了工程進(jìn)度，增加了工程成本，增加了施工難度。

　　三、加強(qiáng)公路施工企業(yè)資金管理的措施

　　認(rèn)為加強(qiáng)公路施工企業(yè)資金管理應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

　　(一)加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，資金使用管理要集中控制，合理調(diào)節(jié)。財(cái)務(wù)管理要以資金管理為核心，加強(qiáng)工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)資金預(yù)算編制，分析了解資金運(yùn)作和執(zhí)行情況，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，限制預(yù)算外資金的支出;要加大工程款的回收力度;及時(shí)清理和處理工程項(xiàng)目

　　的債權(quán)債務(wù)，力求做到竣工決算到位，工程款撥付到位;要堅(jiān)持項(xiàng)目經(jīng)理在大額資金運(yùn)動(dòng)集體研究的前提下“一支筆”簽字制度，杜絕政出多門、資金流失、賬外循環(huán)等不良現(xiàn)象。同時(shí)，要強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，防止亂借、亂投、亂用工程資金問(wèn)題的發(fā)生，保證項(xiàng)目所需資金不受影響，減少資金的損失和浪費(fèi)，使費(fèi)用支出得到控制，減少鋪張浪費(fèi)。 
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　　(二)實(shí)行現(xiàn)金集中管理。

　　1、現(xiàn)金集中管理的好處。

　　與集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制相適應(yīng)，鑒于現(xiàn)金流量控制對(duì)建設(shè)企業(yè)運(yùn)作的重要性，集團(tuán)總部必須對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中控制。一般而言，現(xiàn)金集中管理會(huì)有以下好處：從整個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，可以優(yōu)化借款比例而使利息成本更低;集團(tuán)中一個(gè)部門的現(xiàn)金盈余可調(diào)配到現(xiàn)金短缺的其他部門，從而避免透支現(xiàn)象或不必要的向外籌資;盈余現(xiàn)金可以集中起來(lái)進(jìn)行大規(guī)模投資，以獲取更高的收益率。

　　2、現(xiàn)金集中控制流程在集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制中，投融資權(quán)集中于公司總部，投資性和融資性現(xiàn)金流量也相應(yīng)由集團(tuán)總部統(tǒng)一控制。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的集中控制，主要是如何分配經(jīng)營(yíng)性收付款項(xiàng)的權(quán)限，既要利于集團(tuán)總部控制風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮到子公司自主開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相對(duì)獨(dú)立性。經(jīng)營(yíng)性收付款項(xiàng)的權(quán)力分配，常見(jiàn)的有兩種模式：集團(tuán)總部負(fù)責(zé)所有支付及現(xiàn)金余額管理;集團(tuán)總部負(fù)責(zé)大額付款及現(xiàn)金盈余管理。

　　3、現(xiàn)金集中管理策略：

　　(1)財(cái)務(wù)中心或財(cái)務(wù)管理總部對(duì)集團(tuán)的整體現(xiàn)金流量和流動(dòng)性進(jìn)行管理，制定統(tǒng)一的政策。

　　(2)與1～2家銀行建立良好的關(guān)系以便進(jìn)行現(xiàn)金處理和轉(zhuǎn)帳活動(dòng)是極其重要的。銀行一經(jīng)選定，輕易不要更換。

　　(3)采用適當(dāng)?shù)馁Y金籌劃方式。

　　賬戶合并方式即將企業(yè)集團(tuán)幾個(gè)不同賬戶的現(xiàn)金余額并入到一個(gè)賬戶，該賬戶通常被稱為“現(xiàn)金池”賬戶合并可以更有效地運(yùn)用資金，通過(guò)大額投資獲更高收益，消除透支。

　　合并籌劃可以是自動(dòng)進(jìn)行的，企業(yè)要求銀行在每天結(jié)束后將特定賬戶余額轉(zhuǎn)入到一個(gè)賬戶，凈額結(jié)算方式凈額結(jié)算可以在集團(tuán)各子公司間經(jīng)常進(jìn)行交易的情況下運(yùn)作，各子公司僅收取或支付交易凈額而不必按發(fā)票金額支付。

　　(三)對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)要重點(diǎn)指導(dǎo)，重點(diǎn)監(jiān)控，堅(jiān)持和完善“一支筆”管理制度。項(xiàng)目資金的調(diào)度，統(tǒng)一由項(xiàng)目經(jīng)理審批，嚴(yán)把支出關(guān)，確保重點(diǎn)支出的需要。一是要對(duì)大筆資金的來(lái)源與支付，要重點(diǎn)關(guān)注;二是對(duì)承包合同的行為要重點(diǎn)檢查;三是對(duì)主要材料、機(jī)械支出要按規(guī)定程序核算，建立必要的合同、收發(fā)領(lǐng)用手續(xù)，杜絕資金失控和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　(四)對(duì)于發(fā)票的管理，要嚴(yán)格按照制度辦理，對(duì)于白條、不合格發(fā)票，應(yīng)嚴(yán)格要求，堅(jiān)決不予報(bào)銷，辦事人員以后就會(huì)自覺(jué)索取正式發(fā)票;盡量要求專人負(fù)責(zé)購(gòu)買，如遇特殊情況，應(yīng)要求經(jīng)辦人員持正式有效發(fā)票來(lái)辦理，如果實(shí)在是偏遠(yuǎn)山區(qū)無(wú)發(fā)票，那只能是企業(yè)吃虧，自己出錢開(kāi)發(fā)票。

　　(五)加強(qiáng)現(xiàn)金管理的計(jì)劃性，做好現(xiàn)金預(yù)算加強(qiáng)現(xiàn)金管理的計(jì)劃性，是現(xiàn)金流量控制與管理的一個(gè)重要方面;現(xiàn)金預(yù)算有助于公路施工企業(yè)做到這一點(diǎn)?，F(xiàn)金預(yù)算是建立在現(xiàn)金需求預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上。公路施工企業(yè)要對(duì)自身的現(xiàn)金需求作出預(yù)測(cè)，并將這些需求按期長(zhǎng)短作出分類，以便計(jì)劃相應(yīng)的籌資方式?，F(xiàn)金預(yù)算幫助企業(yè)清楚預(yù)算期間自身的現(xiàn)金情況，是現(xiàn)金盈余還是現(xiàn)金赤字，以便采取相應(yīng)的對(duì)策?，F(xiàn)金預(yù)算

　　是公司全面預(yù)算的重要組成部分，它在營(yíng)業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)之上編制，但它卻有其獨(dú)特的內(nèi)在規(guī)律。無(wú)論是從其編制流程、預(yù)算項(xiàng)目的選擇與確定、推定或假設(shè)方面，還是預(yù)算報(bào)表的格式方面，都可得到充分驗(yàn)證。

　　總之，加強(qiáng)資金的管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，其重要性猶如血液之于生命。資金管理的重要性不只是體現(xiàn)在公路施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)這個(gè)層面，更應(yīng)被提到戰(zhàn)略的高度;無(wú)論是從公路施工企業(yè)的當(dāng)期營(yíng)運(yùn)價(jià)值來(lái)看，還是從公路施工企業(yè)的未來(lái)成長(zhǎng)價(jià)值來(lái)看，資金管理都會(huì)產(chǎn)生決定性影響。

　　參考文獻(xiàn)

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