匯算清繳調(diào)增補交的稅怎樣做帳?
更新時間：2019-09-18 14:17:24
來源：環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 環(huán)球網(wǎng)校小編根據(jù)財務(wù)人員關(guān)心的問題，本文特分享“匯算清繳調(diào)增補交的稅怎樣做帳?”那么身為財務(wù)人員的我們，需要掌握的知識點哦。
問題：匯算清繳調(diào)增補交的稅怎樣做帳?
解答：
對于企業(yè)所得稅申報與財務(wù)核算結(jié)果的差異，可分為：永久性差異和暫時性差異，其中永久性差異需要調(diào)整為所得稅費用，而暫時性差異計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”。
1.企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額大于已預(yù)繳稅額時：
(1)匯算清繳后，產(chǎn)生應(yīng)交企業(yè)所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在貸方)
遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應(yīng)補交稅額)
遞延所得稅負債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異)
(2)繳納匯算清繳應(yīng)補稅款：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
(3)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
(4)調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(對年末的利潤分配進行調(diào)整)：
借：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-任意盈余公積
貸：利潤分配-未分配利潤
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