1Z301202
1301202熟悉營業(yè)稅和所得稅
一、營業(yè)稅
1、營業(yè)稅的納稅人
營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。
2．營業(yè)稅的征稅對象
營業(yè)稅的征稅對象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，建筑業(yè)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))即屬于營業(yè)稅的征稅對象。
3．營業(yè)稅的稅基
營業(yè)稅的稅基為營業(yè)額。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第5條的規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。
但是，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。
此外，財政部《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第18條還規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。
4．營業(yè)稅的稅率
建筑業(yè)實行固定比例稅率，為3％。
二、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
1．城市維護建設(shè)稅
根據(jù)國務(wù)院《城市維護建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，繳納營業(yè)稅(包括繳納產(chǎn)品稅和增值稅)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)同時繳納城市維護建設(shè)稅。在繳納營業(yè)稅的情況下，城市維護建設(shè)稅以營業(yè)稅為稅基，其稅率如下：
(1)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；
(2)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；
(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的．稅率為1％。
2．教育費附加
根據(jù)國務(wù)院《征收教育費附加的暫行規(guī)定》及2005年《國務(wù)院關(guān)于修改(征收教育費附加的暫行規(guī)定)的決定》，繳納營業(yè)稅(包括繳納產(chǎn)品稅和增值稅)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)同時繳納教育費附加。在繳納營業(yè)稅的情況下，教育費附加以營業(yè)稅為稅基，其稅率為3％。
一、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是以企業(yè)在一定期間內(nèi)的純所得為征稅對象的一種稅。
1．企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
2．企業(yè)所得稅的征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象為應(yīng)稅所得額，通常包括：
(1)銷售貨物收入；
(2)提供勞務(wù)收入；
(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；
(4)股息、紅利等權(quán)益性收益；
(5)利息收入；
(6)租金收入。
3．企業(yè)所得稅的稅基
企業(yè)所得稅稅基為應(yīng)納稅所得額，通常為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。
4．企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得的稅率，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)法律確定。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定了內(nèi)資．外資統(tǒng)一稅率，基本稅率為25％。
四、個人所得稅
個人所得稅是以個人的所得為征稅對象的一種稅。
1．個人所得稅的納稅人
個人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。
2．個人所得稅的征稅對象
《個人所得稅法》第2條規(guī)定，下列各項個人所得．應(yīng)納個人所得稅：
(1)工資、薪金所得；
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
(4)勞務(wù)報酬所得；
(5)稿酬所得；
(6)特許權(quán)使用費所得；
(7)利息、股息、紅利所得；
(8)財產(chǎn)租賃所得；
(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
(10)偶然所得；
(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
3．個人所得稅的稅基
個人所得稅的稅基為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《個人所得稅法》第6條的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額按如下方式計算：
(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用一千六百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得．以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二下的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
(5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
4．個人所得稅的稅率
個人所得稅根據(jù)不同的稅目適用不同的稅率，根據(jù)《個人所得稅法》第2條的規(guī)定，個人所得稅的稅率分別為：
(1)工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。
(3)稿酬所得，適用比例稅率．稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
(4)勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率．稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。
(5)特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得．偶然所得和其他所得．適用比例稅率，稅率為百分之二十。

1Z301203
1Z301203-了解稅務(wù)管理的規(guī)定
稅務(wù)管理是稅收征管程序中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，主要包括三項制度，分別是稅務(wù)登記制度、賬簿憑證管理制度和納稅申報制度。
一、稅務(wù)登記制度
1．開業(yè)、變更及注銷登記
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征收管理法》)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)及其在外地設(shè)立的分支機構(gòu)等從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更登記制日起30日內(nèi)或辦理工商注銷登記前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定．持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他賬戶．并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。
2．稅務(wù)登記證件
納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)的登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。
二、賬簿憑證管理制度
根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
三、納稅申報管理制度
根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的中報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需求要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。