一級建造師工程經(jīng)濟:技術(shù)方案現(xiàn)金流量表編制
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技術(shù)方案現(xiàn)金流量表編制
1. 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表：投資現(xiàn)金流量表，資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。(這塊內(nèi)容注意理解記憶)
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技術(shù)現(xiàn)金流量表 |
要點 |
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投資現(xiàn)金流量表 |
（1）將技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出；
（2）可計算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等經(jīng)濟效果評價指標，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力；
（3）“所得稅”稱為“調(diào)整所得稅”，區(qū)別于利潤與利潤分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。 |
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資本金現(xiàn)金流量表 |
（1）資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)；
（2）以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出；
（3）用以計算資本金內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。 |
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投資各方現(xiàn)金流量表 |
（1）投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)；
（2）以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)；
（3）若投資各方按股本比例分配利潤和分擔(dān)虧損及風(fēng)險，此時投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率；若投資各方有股權(quán)之外的不對等的利益分配時（契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況），投資各方的收益率會有差異，此時需計算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率；表中主要項目包括：實分利潤、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費收入、實繳資本、租賃資產(chǎn)支出等 |
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財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表 |
財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表較為簡單，財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。表中主要項目包括：經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量、投資活動凈現(xiàn)金流量、籌資活動凈現(xiàn)金流量、累計盈余資金。
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1. 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素要掌握，尤其是總成本費用這一塊，比較難懂。其余的營業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內(nèi)容，考試都是考記憶的的內(nèi)容。
2. 補貼收入：某些經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營期給予一定數(shù)額的財政補助，以維持正常運營，使投資者能獲得合理地投資收益。與收益相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補貼不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)取得的、用于構(gòu)建或其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補貼收入。
3. 流動資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;流動負債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。
4. 總成本：總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用(注意掌握各項費用的內(nèi)容)
5. 經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出。經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。
6. 稅金，金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。(稅金種類和稅率要記憶)
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