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　　案例一

　　某工程項(xiàng)目施工承包合同價為3200萬元，工期18個月。承包合同規(guī)定：

　　1.發(fā)包人在開工前7天應(yīng)向承包人支付合同價20%的工程預(yù)付款。

　　2.工程預(yù)付款自工程開工后的第8個月起分5個月等額抵扣。

　　3.工程進(jìn)度款按月結(jié)算。工程質(zhì)量保證金為承包合同價的5%，發(fā)包人從承包人每月的工程款中按比例扣留。

　　4.當(dāng)分項(xiàng)工程實(shí)際完成工程量比清單工程量增加10%以上時，超出部分的相應(yīng)綜合單價調(diào)整系數(shù)為0.9。

　　5.規(guī)費(fèi)費(fèi)率3.5%，以工程量清單中分部分項(xiàng)工程合價為基數(shù)計(jì)算;稅金率3.41%，按規(guī)定計(jì)算。在施工過程中，發(fā)生以下事件：

　　(1)工程開工后，發(fā)包人要求變更設(shè)計(jì)，增加一項(xiàng)花崗石墻面工程，由發(fā)包人提供花崗石材料，雙方商定該項(xiàng)綜合單價中的管理費(fèi)、利潤均以人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)之和為計(jì)算基數(shù)，管理費(fèi)率為40%，利潤率為14%。消耗量及價格信息資料見表1.1。

　　表5.1 鋪貼花崗巖石面層定額消耗量及價格信息 單位：㎡

　　(2)在工程進(jìn)度至第8個月時，施工單位按計(jì)劃進(jìn)度完成了200萬元建安工作量，同時還完成了發(fā)包人要求增加的一項(xiàng)工作內(nèi)容。經(jīng)工程師計(jì)量后的該工作工程量為260㎡，經(jīng)發(fā)包人批準(zhǔn)的綜合單價為352元/㎡。

　　(3)施工至第14個月時，承包人向發(fā)包人提交了按原綜合單價計(jì)算的該月已完工程量結(jié)算報告180萬元。經(jīng)工程師計(jì)量，其中某分項(xiàng)工程因設(shè)計(jì)變更實(shí)際完成工程數(shù)量為580m3(原清單工程數(shù)量為360m3，綜合單價1200元/m3)。(計(jì)算結(jié)果均保留兩位小數(shù)，問題3和問題4的計(jì)算結(jié)果以萬元為單位)

　　(1).計(jì)算該項(xiàng)目工程預(yù)付款。

　　(2).編制花崗石墻面工程的工程量清單綜合單價分析表，列式計(jì)算并把計(jì)算結(jié)果填入表5.2中。

　　表5.2 分部分項(xiàng)工程量清單綜合單價分析表 單位：元/㎡

　　(3).列式計(jì)算8個月的應(yīng)付工程款。

　　(4).列式計(jì)算第14個月的應(yīng)付工程款。

　　(1).答案：工程預(yù)付款;3200×20%=640(萬元)

　　(2).答案：人工費(fèi)：0.56×60=33.60(元/㎡)

　　材料費(fèi)：0.155×0.8+1.06×530+0.0299×240+6.4=575.50(元/㎡)

　　機(jī)械費(fèi)：0.0052×49.18+0.0969×52=5.29(元/㎡)

　　管理費(fèi)：(33.60+5.29)×40%=15.56(元/㎡)

　　利潤：(33.60+5.29)×14%=5.44(元/㎡)

　　綜合單價：33.60+575.50+5.29+15.56+5.44=635.39(元/㎡)

　　表5.2 分部分項(xiàng)工程量清單綜合單價分析表單位：元/㎡

　　(3).答案：增加工作的工程款：260×352×(1+3.5%)(1+3.41%)=97 953.26(元)=9.80(萬元)

　　第8個月應(yīng)付工程款：(200+9.80)×(1-5%)-640÷5=71.31(萬元)

　　(4).答案:該分項(xiàng)工程增加工程量后的差價：

　　(580-360×1.1)×1200×(1-0.9)×(1+3.5%)(1+3.41%)=23632.08(元)=2.36(萬元)

　　第14個月應(yīng)付工程款：(180-2.36)×(1-5%)=168.76(萬元)

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　　案例二

　　某擬建工業(yè)項(xiàng)目的有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

　　1.項(xiàng)目建設(shè)期2年，運(yùn)營期6年，建設(shè)投資2000萬元，預(yù)計(jì)全部形成固定資產(chǎn)。

　　2.項(xiàng)目資金來源為自有資金和貸款。建設(shè)期內(nèi)，每年均衡投入自有資金和貸款本金各500萬元，貸款年利率為6%。流動資金全部用項(xiàng)目資本金支付，金額為300萬元，于投產(chǎn)當(dāng)年投入。

　　3.固定資產(chǎn)使用年限為8年，采用直線法折舊，殘值為100萬元。

　　4.項(xiàng)目貸款在運(yùn)營期間按照等額還本、利息照付的方法償還。

　　5.項(xiàng)目投產(chǎn)第1年的營業(yè)收入和經(jīng)營成本分別為700萬元和250萬元，第2年的營業(yè)收人和經(jīng)營成本分別為900萬元和300萬元，以后各年的營業(yè)收入和經(jīng)營成本分別為1000萬元和320萬元。不考慮項(xiàng)目維持運(yùn)營投資、補(bǔ)貼收入。

　　6.企業(yè)所得稅率為25%，營業(yè)稅金及附加稅率為6%。

　　問題：

　　1.列式計(jì)算建設(shè)期貸款利息、固定資產(chǎn)年折舊費(fèi)和計(jì)算期第8年的固定資產(chǎn)余值。

　　2.計(jì)算各年還本、付息額及總成本費(fèi)用，并編制借款還本付息計(jì)劃表和總成本費(fèi)用估算表。

　　3.計(jì)算運(yùn)營期內(nèi)各年的息稅前利潤，并計(jì)算總投資收益率和項(xiàng)目資本金凈利潤率。

　　4.從項(xiàng)目資本金出資者的角度，計(jì)算計(jì)算期第8年的凈現(xiàn)金流量。

　　分析要點(diǎn)：

　　本案例考核固定資產(chǎn)投資貸款還本付息估算時，還款方式為等額還本、利息照付，并編制借款還本付息計(jì)劃表和總成本費(fèi)用表。計(jì)算總投資收益率時應(yīng)注意：總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期貸款利息+全部流動資金，年息稅前利潤=利潤總額+當(dāng)年應(yīng)還利息。

　　等額還本、利息照付是指在還款期內(nèi)每年等額償還本金，而利息按年初借款余額和利率的乘積計(jì)算，利息不等，而且每年償還的本利和不等，計(jì)算步驟如下：

　　1.計(jì)算建設(shè)期末的累計(jì)借款本金和未付的資本化利息之和，c o

　　2.計(jì)算在指定償還期內(nèi)，.每年應(yīng)償還的本金A，A - IC/n，(n為貸款償還期，不包括建設(shè)期)。

　　3.計(jì)算每年應(yīng)付的利息額。年應(yīng)付利息=年初借款余額×年利率。

　　4.計(jì)算每年的還本付息總額。年還本付息總額=A+年應(yīng)付利息。

　　參考答案：

　　問題1：

　　解：1.建設(shè)期借款利息：

　　第1年貸款利息= 500/2×6%=15. 00(萬元)

　　第2年貸款利息=[(500+15)+500/23×6%=45.90(萬元)

　　建設(shè)期借款利息= 15+45.90 =60. 90(萬元)

　　2.固定資產(chǎn)年折舊費(fèi)=(2000+60. 90-100)/8=245.11(萬元)

　　3.計(jì)算期第8年的固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)年折舊費(fèi)×(8-6)+殘值 = 245.11×2+100=590.22(萬元)

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