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某企業(yè)擬建設一個工業(yè)項目，項目建設期為1年，運營期為6年，其他基本數(shù)據(jù)如下：

1.項目建設投資700萬元，預計全部形成固定資產(chǎn)(無可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅)。固定資產(chǎn)使用年限6年，按直線法折舊，期末殘值率為4%，固定資產(chǎn)余值在項目運營期末收回。

2.運營期第1年投入流動資金150萬元，全部為自有資金，流動資金在計算期末全部收回。

3.在運營期間，正常年份每年的營業(yè)收入為1000萬元(不含銷項稅額)，銷項稅額為170萬元，經(jīng)營成本為350萬元(不含可抵扣的進項稅額)，可抵扣的進項稅額為50萬元，增值稅附加費率為6%，調(diào)整所得稅率為25%，行業(yè)基準投資回收期為6年。

4.投產(chǎn)第1年生產(chǎn)能力達到設計能力的60%，營業(yè)收入與經(jīng)營成本也為正常年份的60%，投產(chǎn)第2年及第2年后各年均達到設計生產(chǎn)能力。

(計算結果及表中數(shù)據(jù)均保留兩位小數(shù))

<1> 、計算固定資產(chǎn)折舊費和期末固定資產(chǎn)余值。

<2> 、折現(xiàn)凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)系數(shù)10%，編制融資前該項目的投資現(xiàn)金流量表，將數(shù)據(jù)填入答題紙表中，并計算項目投資財務凈現(xiàn)值(所得稅后)。

項目投資現(xiàn)金流量表(單位：萬元)

<3> 、列式計算該項目的靜態(tài)投資期(所得稅后)，并評價該項目是否可行。

【參考答案翻頁查看】

1.【正確答案】 本題考查的是固定資產(chǎn)折舊費。

折舊費=700×(1-4%)/6=112(萬元)

固定資產(chǎn)余值=殘值=700×4%=28(萬元)

2.【正確答案】 本題考查的是項目投資現(xiàn)金流量表。

計算年第2年息稅前利潤=1000×60%-350×60%-(170-50)×60%×6%-112=273.68(萬元)

調(diào)整所得稅=273.68×25%=68.42(萬元)

計算年第3年息稅前利潤=1000-350-(170-50)×6%-112=530.80(萬元)

調(diào)整所得稅=530.80×25%=132.70(萬元)

項目投資現(xiàn)金流量表(單位：萬元)

3.【正確答案】 本題考查的是投資回收期。項目靜態(tài)投資回收期(所得稅后)=(4-1)+|-22.64|/510.10=3.04(年)，小于基準投資回收期為6年，建設項目財務凈現(xiàn)值為1190.82萬元，大于零，所以該項目可行。

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