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背景：

某新建建設項目的基礎數(shù)據(jù)如下：

1.項目建設期 2 年，運營期 8 年，建設投資 4000 萬元，除 300 萬形成無形資產(chǎn)外，其余全部形成固定資產(chǎn)。

2.項目建設投資來源為自有資金和貸款，貸款總額為 2000 萬元，貸款年利率 7.2%(按月計息)，貸款在運營期前 5 年等額本息償還。自有資金和貸款在建設期內(nèi)均衡投入。

3.項目固定資產(chǎn)使用年限 10 年，殘值率 5%，直線法折舊。

4.無形資產(chǎn)在運營期均勻攤銷。

5.項目生產(chǎn)經(jīng)營所必需的流動資金 250 萬元由項目自有資金在運營期第 2 年投入。

6.項目運營期達生產(chǎn)年份不含稅銷售收入為 900 萬元，適用的增值稅稅率為 16%。增值稅附加按增值稅的 10%計取。項目達產(chǎn)年份的經(jīng)營成本為 260 萬元(含進項稅 60 萬元)。所得稅率為 25%。

7.運營期第 1 年達到設計產(chǎn)能的 80%，該年的營業(yè)收入、經(jīng)營成本均為正常年份的 80%，以后各年均達到設計產(chǎn)能。

8.在建設期貸款償還完成之前，不計提盈余公積金，不分配投資者股利。

9.假定建設投資中無可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額，上述其他各項費用及收入均為不含增值稅價格。(不考慮公積金、公益金的提取及投資者股利分配)

問題：

1.列式計算項目建設期貸款利息和固定資產(chǎn)投資額。

2.列式計算年折舊費、攤銷費、固定資產(chǎn)余值、項目運營期第 1 年的總成本費用(不含增值稅)。

3.列式計算項目運營期第 1 年的凈利潤及所得稅。

4.列式計算項目投入使用第 2 年項目公司應償還銀行的本金和利息，判斷是否滿足還款要求。

5.列式計算項目運營期第 2 年的資本金凈現(xiàn)金流量。(計算結果保留兩位小數(shù))

【參考答案翻頁查看】

問題1：

建設期第1年貸款利息=1000/2×7.44%=37.20(萬元)

建設期第2年貸款利息=(1000+37.2+1000/2)×7.44%=114.37(萬元)

建設期貸款利息=37.20+114.37=151.57(萬元)

固定資產(chǎn)總投資=4000+151.57=4151.57(萬元)

問題2：

年折舊費=(4000-300+151.57)×(1-5%)/10=365.90 (萬元)

年攤銷費=300/8=37.50(萬元)

固定資產(chǎn)余值=(4000-300+151.57)×5%+(10-8)×365.90=924.38(萬元)

運營期第 1 年的利息支付=(2000+151.57)×7.44%=160.08(萬元)

總成本費用=(260-60)×80%+365.90+37.50+160.08=723.48 (萬元)

問題3：

運營期第1年的利潤總額=900×80%-723.48-(900×16%-60)×80%×10%=-10.20(萬元)

運營期第1年的所得稅=0 (萬元)

運營期第1年的凈利潤=-10.20 (萬元)

問題4：

運營期前5年償還銀行的本息和=(2000+151.57)×(1+7.44%)5×7.44%/[(1+7.44%)5-1]=530.94(萬元)

運營期第1年的利息支付=(2000+151.57)×7.44%=160.08(萬元)

運營期第1年償還的本金=530.94-160.08=370.86(萬元)

運營期第2年的利息支付=(2000+151.57-370.86)×7.44%=132.48(萬元)

運營期第2年償還的本金=530.94-132.48=398.46(萬元)

運營期第2年的利潤總額

=900-200-365.90-37.50-132.48-(900×16%-60)×10%=115.72(萬元)

運營期第二年的所得稅=(115.72-10.20)×25%=26.38(萬元)

運營期第2年的凈利潤=115.72-26.38=89.34(萬元)

運營期第2年可用于償還銀行本金資金為=365.90+37.50+89.34=492.74>398.46,故可滿足還款要求。

問題5：

現(xiàn)金流入=900+900×16%=1044.00(萬元)

現(xiàn)金流出=398.46+132.48+250+200+60+(900×16%-60)+(900×16%-60)×10%+26.38×25%=1159.72 (萬元)

凈現(xiàn)金流量=1044-1159.72=-115.72(萬元))

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