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某企業(yè)擬新建一工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)線，采用同等生產(chǎn)規(guī)模的標準化設(shè)計資料，項目可行性研究相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

1.按現(xiàn)行價格計算的該項目生產(chǎn)線設(shè)備購置費為720萬元，當?shù)匾呀ㄍ愅壬a(chǎn)規(guī)模生產(chǎn)線項目的建筑工程費用，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程費用、其他輔助設(shè)備購置及安裝費用占生產(chǎn)線設(shè)備購置費的比重分別為70%，20%，15%。根據(jù)市場調(diào)查，現(xiàn)行生產(chǎn)線設(shè)備購置費較已建項目有10%的下降，建筑工程費用、生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程費用較已建項目有20%的上漲，其他輔助設(shè)備購置及安裝費用無變化。擬建項目的其他相關(guān)費用為500萬元(含預(yù)備費)。

2.項目建設(shè)期1年，運營期10年，建設(shè)投資(不含可抵扣進項稅)全部形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)使用年限為10年，殘值率為5%，直線法折舊。

3.項目投產(chǎn)當年需要投入運營期流動資金200萬元。

4.項目運營期達產(chǎn)年份不含稅銷售收入為1200萬元，適用的增值稅稅率為16%，增值稅附加按增值稅的10%計取。項目達產(chǎn)年份的經(jīng)營成本為760萬元(含進項稅60萬元)。

5.運營期第1年達到產(chǎn)能的80%，銷售收入、經(jīng)營成本(含進項稅)均按達產(chǎn)年份的80%計。第2年及以后年份為達產(chǎn)年份。

6.企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，行業(yè)平均投資收益率為8%。

問題：

1.列式計算擬建項目的建設(shè)投資。

2.若該項目的建設(shè)投資為2200萬元(包含可抵扣進項稅200萬元)，建設(shè)投資在建設(shè)期均衡投入。

(1)列式計算運營期第1年、第2年的應(yīng)納增值稅額。

(2)列式計算運營期第1年、第2年的調(diào)整所得稅。

(3)假定計算期第4年(運營期第3年)為正常生產(chǎn)年份，計算項目的總投資收益率，并判斷項目的可行性。

(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

【參考答案翻頁查看】

『正確答案』

1.擬建項目設(shè)備購置費為720.00(萬元)，已建類似項目設(shè)備購置費=720/(1-10%)=800.00(萬元);

已建類似項目建筑工程費用=800×70%=560.00(萬元);

已建類似項目設(shè)備安裝工程費用=800×20%=160.00(萬元);

已建類似項目其他輔助設(shè)備購置及安裝費用=800×15%=120.00(萬元);

擬建項目的建筑工程費及設(shè)備安裝工程費=(560+160)×(1+20%)=864.00(萬元);

擬建項目的建設(shè)投資=720+864+120+500=2204.00(萬元)。

2.(1)運營期第1年應(yīng)納增值稅額=1200×16%×80%-60×80%-200=-94.40(萬元)

運營期第2年應(yīng)納增值稅額=1200×16%-60-94.40=37.60(萬元)

(2)折舊費=(2200-200)×(1-5%)/10=190.00(萬元)

運營期第1年調(diào)整所得稅=[1200×80%-(760-60)×80%-0-190]×25%=52.50(萬元)

運營期第2年調(diào)整所得稅=[1200-(760-60)-37.60×10%-190]×25%=76.56(萬元)

(3)運營期第3年應(yīng)納增值稅=1200×16%-60=132.00(萬元)

運營期第3年調(diào)整所得稅=[1200-(760-60)-(1200×16%-60)×10%-190]×25%=74.20(萬元)

運營期第3年息稅前利潤=1200-(760-60)-13.20-190 =296.80(萬元)

總投資收益率=296.80/(2200+200)=12.37%

總投資收益率為12.37%大于行業(yè)平均收益率8%，所以項目可行。

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