2008年造價工程師案例分析考試習(xí)題解析(十一)
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?。?）計(jì)算建設(shè)期貸款利息為：
各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）×年利率
第1年貸款利息=（2350／2）×8％=94（萬元）
第2年貸款利息=[（2350+94）+1500／2]×8％=255.52（萬元）
建設(shè)期貸款利息=94+255.52=349.52（萬元）
計(jì)算各年初借款本息累計(jì)
年初借款本息累計(jì)=上一年年初借款本息累計(jì)+上年借款+上年應(yīng)計(jì)利息
第3年年初借款本息累計(jì)=2350+94+1500+255.52=4199.52（萬元）
編制項(xiàng)目還本付息表（將計(jì)算結(jié)果填人附表2）采用等額本金償還方式，計(jì)算各年本金償還為：
本年本金償還=建設(shè)借款本息累計(jì)÷6=3427.92÷6=571.32（萬元）
本年應(yīng)計(jì)利息=年初借款本息累計(jì)×年利率
附表 2 借款還本付息表
|
序號 |
年限項(xiàng)目 |
建設(shè)期 | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | ||
|
1 |
年初累計(jì)借款 |
0 |
2444 |
4199.52 |
3360 |
2519.7 |
1679.8 |
839.9 |
|
2 |
本年新增借款 |
2350 |
1500 |
|
|
|
|
|
|
3 |
本年應(yīng)計(jì)利息 |
94 |
255.52 |
335.9616 |
268.8 |
201.58 |
134.38 |
67.192 |
|
4 |
本年應(yīng)還本金 |
|
|
839.904 |
839.9 |
839.9 |
839.9 |
839.9 |
|
5 |
本年應(yīng)還利息 |
|
|
335.9616 |
268.8 |
201.58 |
134.38 |
67.192 |
固定資產(chǎn)原值=7700×100%+94+252.52=8046.52（萬元）
固定資產(chǎn)殘值=8046.52×5%=402.33（萬元）
固定資產(chǎn)年折舊=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)折舊年限
=8046.52×（1-5%）÷8=955.52（萬元）
（3）編制總成本費(fèi)用估算表為
生產(chǎn)期總成本費(fèi)用=經(jīng)營成本+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+維修費(fèi)+利息支出
第3年的總成本費(fèi)用=4800+955.52+335.96=6091.48（萬元）
編制項(xiàng)目總成本費(fèi)用估算表（將計(jì)算結(jié)果填人附表3）
附表 3 總成本費(fèi)用估算表
|
序 |
年份項(xiàng)目 |
生產(chǎn)期 | |||||||
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | ||
|
1 |
經(jīng)營成本 |
4800 |
6000 |
6000 |
6000 |
6000 |
6000 |
6000 |
6000 |
|
2 |
折舊費(fèi) |
955.52 |
955.52 |
955.52 |
955.52 |
955.52 |
955.52 |
955.52 |
955.52 |
|
3 |
攤銷費(fèi) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
長期借款利息 |
335.9616 |
268.8 |
201.58 |
134.38 |
67.192 |
|
|
|
|
5 |
流動資金借款 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
總成本費(fèi)用 |
6091.4816 |
7224.32 |
7157.1 |
7089.9 |
7022.712 |
6955.52 |
6955.52 |
6955.52 |
?。?）編制項(xiàng)目損益表（盈余公積金提取比例為15%）：
產(chǎn)品銷售稅金及附加=銷售收入×小規(guī)模納稅人增值稅稅率×（1+城建稅稅率+教育附加費(fèi)率）
第3年的銷售稅金及附加=9600×6%×（1+7%+3%）=633.6（萬元）
附表 4 損益表
?。?）計(jì)算項(xiàng)目的自有資金利潤率，并對項(xiàng)目的財(cái)務(wù)杠桿效益加以分析。
在不考慮稅收及借款籌資的情況下，計(jì)算全部投資的年均利潤（息前稅前利潤）為
全部投資的年均利潤=[17399.9+（335.9616+268.8+201.58+134.38+67.192）]÷8
=（17399.9+1007.9136）÷8=2300.98（萬元）
全部投資利潤率=年均利潤÷全部投資×100%
=2300.98÷（7700+500）×100%=28.06%
自有資金利潤率=[（全部投資利潤率+借入資金/自有資金（全部投資利潤率借入資金利息率）]×（1-T）
自有資金利潤率=[（28.06%+3850/4350（28.06%-8%]×（1-33%）=45.81%
項(xiàng)目經(jīng)營狀況良好的情況下，即全部投資利潤率28.06%大于借入資金利息率8%，此時債務(wù)比率越大，則自有資金利潤率越高，利用債務(wù)籌資，充分發(fā)揮正財(cái)務(wù)杠桿的作用。
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