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項目的費用支出

建設(shè)項目所支出的費用主要包括投資、成本費用和稅金等。

1、建設(shè)投資

●建設(shè)投資是指項目籌建和建設(shè)期間所需的建設(shè)費用。

●建設(shè)投資由工程費用(包括建筑工程費、設(shè)備購置費、安裝工程費)、工程建投資由工程費用(包括建筑工程費、設(shè)備購置費、安裝工程費)設(shè)其他費用和預(yù)備費(包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費)所組成。

●其中工程建設(shè)其他費用是指建設(shè)投資中除建筑工程費、設(shè)備購置費和安裝工程費之外的，為保證項目順利建成并交付使用的各項費用。

●建設(shè)項目的總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和流動資金之和。

2、建設(shè)期利息

●建設(shè)期利息是指為建設(shè)項目所籌措的債務(wù)資金在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許

●在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。估算建設(shè)期利息一般按年計算。

●根據(jù)借款是在建設(shè)期各年年初發(fā)生還是在各年年內(nèi)均衡發(fā)生，估算建設(shè)期利息應(yīng)采用不同的計算公式。

3、流動資金

●流動資金是指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。

●營運資金墊支一般在投資期，墊支時作現(xiàn)金流出，在項目計算期結(jié)束收回時作現(xiàn)金流入。

●流動資金估算的基礎(chǔ)是營業(yè)收入、經(jīng)營成本和商業(yè)信用等。

●在估算營業(yè)收入和經(jīng)營成本后估算流動資金。估算流動資金的方法有擴大指標法或分項詳細估算法。

(1)擴大指標法

●擴大指標法是參照同類企業(yè)流動資金占營業(yè)收入或經(jīng)營成本的比例、或者單位產(chǎn)量占用營運資金的數(shù)額估算流動資金。計算公式如下：

●流動資金=年營業(yè)收入額×營業(yè)收入資金率

●或流動資金=年經(jīng)營成本×經(jīng)營成本資金率

●或流動資金=單位產(chǎn)品占用流動資金額×年產(chǎn)量

(2)分項詳細估算法

分項詳細估算法是利用流動資產(chǎn)與流動負債估算項目占用的流動資金。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;流動負債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。計算公式如下：

流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債

流動資產(chǎn)=存貨+現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款

流動負債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款

流動資金本年增加額=本年流動資金-上年流動資金

4、總成本費用

總成本費用：指在運營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費用。等于經(jīng)營成本與折舊費、攤銷費和財務(wù)費用之和。

5、固定資產(chǎn)折舊

●固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

6.經(jīng)營成本

●又稱為付現(xiàn)的營運成本或簡稱付現(xiàn)成本。

●指項目總成本費用扣除固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費和利息支出以后的全部費用。

●經(jīng)營成本是項目經(jīng)濟評價中所使用的特定概念。

●經(jīng)營成本是從投資方案本身考察的，是在一定期間(一般為一年)內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。

●經(jīng)營成本不包括雖計入產(chǎn)品成本費用中、但實際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費用項目。

●在方案財務(wù)分析時，經(jīng)營成本按下式計算：

●經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

●也可按下式計算：

●經(jīng)營成本=外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

●式中其他費用是指從制造費用、管理費用和營業(yè)費用中扣除了折舊費、攤銷費、修理費、工資及福利費以后的其余部分。

7. 固定成本和可變成本

●總成本費用按成本與產(chǎn)量的關(guān)系分為固定成本和可變成本。

●固定成本是指產(chǎn)品總成本中，在一定生產(chǎn)規(guī)模限度內(nèi)不隨產(chǎn)量變動而變動的費用，如固定資產(chǎn)折舊費、管理費用等。

●固定成本一般包括折舊費、攤銷費、管理費、工資及福利費(計件工資除外)和其他費用等。通常把運營期間發(fā)生的全部利息也作為固定成本。

●可變成本(變動成本)是指產(chǎn)品總成本中隨產(chǎn)量變動而變動的費用，如產(chǎn)品外購原材料、燃料及動力費、計件工資等。

●固定成本特點：

●其總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量增加而變動。但在單位產(chǎn)品成本中，固定成本部分與產(chǎn)量的增加成反比。即產(chǎn)量增加，單位產(chǎn)品的固定成本減少。

●變動成本特點：

●其總額隨產(chǎn)量增加而增加，但單位產(chǎn)品成本中，單位變動成本不變。

●此外還有機會成本(將有限資源使用于某種特定用途而放棄的其他用途的最高收益)

●沉沒成本(過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無法得到補償?shù)某杀?。

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