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1.【多選】下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)

C.還本銷售方式銷售貨物，以貨物銷售額計(jì)算繳納增值稅，不得扣減還本支出

D.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額另開(kāi)發(fā)票的不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

E.納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入銷售額征收增值稅

【答案】CDE

【解析】本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，采取以物易物方式銷售的，雙方均作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實(shí)際收到的不含增值稅價(jià)款征收增值稅)。選項(xiàng) CDE 說(shuō)法均正確。

2.【多選】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。

A.小汽車生產(chǎn)企業(yè)

B.委托加工煙絲的卷煙廠

C.進(jìn)口紅酒的外貿(mào)公司

D.受托加工白酒的加工廠

E.卷煙的批發(fā)商

【答案】ABCE

【解析】本題考查消費(fèi)稅的納稅人。委托加工中，委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，B 正確，D 錯(cuò)誤。消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，零售金銀首飾、鉆石飾品的單位和個(gè)人，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，ACE 正確。故此題正確答案為 ABCE。

3.【單選】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批貨物，貨價(jià)100萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)和運(yùn)費(fèi)分別為5 萬(wàn)元和7萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，從關(guān)境運(yùn)往公司的運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率 10%。則該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）萬(wàn)元。

A.10

B.10.5

C.10.7

D.11.5

【答案】D

【解析】本題考查應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般貨物的完稅價(jià)格：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=貨物的貨價(jià)+運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。因此關(guān)稅完稅價(jià)格=100+5+7+3=115(萬(wàn)元);進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×稅率=關(guān)稅。因此關(guān)稅=115×10%=11.5(萬(wàn)元)。故此題正確答案為 D。

進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=貨物的貨價(jià)+運(yùn)輸及 其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

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